УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Размер: px
Начинать показ со страницы:

Download "УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"

Транскрипт

1 Федеральное агентство по сельскому хозяйству Красноярский государственный аграрный университет УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Методические указания Красноярск 2005

2 Рецензент Пыжикова Н.И., канд. экон. наук, доц. КрасГАУ Стрижова, С.В. Упрощенная система налогообложения: методические указания / С.В. Стрижова; Краснояр. гос. аграр. ун-т. Красноярск, с. Указания предназначены для слушателей ИПКиПК и студентов очной и заочной формы обучения по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Печатается по решению редакционно-издательского совета Красноярского государственного аграрного университета Красноярский государственный аграрный университет,

3 ОГЛАВЛЕНИЕ 1. Общие положения применения упрощенной системы налогообложения Плательщики налога и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения Условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения Объект налогообложения, отчетные и налоговый периоды Порядок определения доходов и расходов и их признания Налоговая база Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога Налоговый учет Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогооблажения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения... Вопросы для повторения... Тесты... Библиографический список

4 1. Общие положения применения упрощенной системы налогообложения Порядок исчисления уплаты налога по упрощенной системе налогообложения регулируются главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), которая введена в действие с 1 января 2003 года. С этого же времени утратил силу Федеральный Закон от 29 декабря 1995 года 222 ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» Данная глава НК РФ разработана в целях снижения налоговой нагрузки субъектов малого предпринимательства и создания более благоприятных условий для ускорения развития в стране малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (далее с общим режимом налогообложения). Переход к упрощенной системе налогообложения носит добровольный характер. Это право, но не обязанность. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов: налога на прибыль организаций; налога на имущество организаций; единого социального налога; налога на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не платят следующие налоги: налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности; налог на имущество в отношении имущества, которое используется для осуществления предпринимательской деятельности; единый социальный налог с доходов от предпринимательской деятельности, а также с выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц; налог на добавленную стоимость (кроме налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). 4

5 Организации и индивидуальные предприниматели производят уплату страховых взносов в пенсионный фонд и других налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации. Они не освобождаются от выполнения обязанностей налоговых агентов, обязаны представлять статистическую отчетность, соблюдать порядок ведения кассовых операций. 2. Плательщики налога и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения Плательщиками налога признаются организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ряда условий: доход от реализации по итогам деятельности девяти месяцев года, который предшествует году применения упрощенной системы, не превышает 11 миллионов рублей (без налога на добавленную стоимость). Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено; остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которая определяется по правилам бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Российской Федерации, не превышает 100 миллионов рублей. Эта норма по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при переходе на упрощенную систему для индивидуальных предпринимателей не установлена; средняя численность работников за налоговый (либо отчетный) период не превышает 100 человек; доля других организаций в уставном капитале организации составляет не более 25 процентов. Этот критерий не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов инвалидов. К тому же среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25%. Главой 26.2 НК РФ установлен перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, к числу которых относятся: организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 5

6 банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; нотариусы, занимающиеся частной практикой; организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог. 7 июля 2003 года был принят Федеральный закон 117 ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее Закон 117 ФЗ), вступивший в силу с 1 января 2004 года. Данный закон разрешил применение упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход в рамках одной организационной структуры. Однако в соответствии с Законом 117 ФЗ ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные главой 26,2 НК РФ, по отношению к организациям, совмещающих два указанных режима налогообложения, определяются исходя из всех осуществляемых видов деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения или месту жительства в период с 1 октября по 30 ноября года, который предшествует году перехода на данную систему налогообложения. 6

7 При этом организации в заявлении указывают размер доходов за девять месяцев текущего года. Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут подать заявление на применение упрощенной системы одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах и применять еѐ с момента создания организации или с момента регистрации индивидуального предпринимателя. Если налогоплательщик до начала налогового периода не отозвал ранее поданное им заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, то он считается перешедшим на упрощенную систему налогообложения с начала налогового периода. При этом он не вправе отказаться от еѐ применения до конца налогового периода по единому налогу. Выбор объекта налогообложения осуществляется организацией или индивидуальным предпринимателем до начала налогового периода, в котором впервые будет применяться упрощенная система налогообложения. Если избранный объект налогообложения меняется после подачи заявления, то налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующему году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. 3. Условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения Глава 26.2 НК РФ предусматривает ряд условий, при которых налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы налогообложения. В соответствии с п. 4 ст НК РФ налогоплательщики переходят на общий режим налогообложения в том случае, если доход по итогам налогового либо отчетного периода превысит 15 миллионов рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 миллионов рублей. Кроме того, если средняя численность работников налогоплательщика превысит 100 человек или доля непосредственного участия других организаций в организации - налогоплательщике превысит 25 процентов, плательщик должен перейти с упрощенной системы нало- 7

8 гообложения на общий режим. Общий режим налогообложения необходимо применять с начала того квартала, в котором было допущено превышение указанных выше показателей. Эта норма распространяется и на вновь созданные организации и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Но они освобождаются от уплаты пеней и штрафов за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения. О переходе на общий режим налогообложения плательщик налога должен сообщить в налоговый орган в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода. Плательщик налога по упрощенной системе налогообложения имеет право добровольно перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года. Но об этом нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения. Вновь перейти на упрощенную систему налогообложения можно не ранее чем через год после того, как налогоплательщик утратил право либо добровольно отказался от применения упрощенной системы налогообложения. 4. Объект налогообложения, отчетные и налоговый периоды Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Объект налогообложения выбирается самим налогоплательщиком и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Налоговый период по налогу равен календарному году. Отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев. 5. Порядок определения доходов и расходов и их признания Налогоплательщики при определении налоговой базы учитывают следующие доходы: доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, которые определяются в соответ- 8

9 ствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении доходов в их состав не включаются доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Индивидуальные предприниматели учитывают только те доходы, которые получены от предпринимательской деятельности. В соответствии со статьей НКРФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод). При выборе объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогоплательщики могут уменьшить полученные доходы на фиксированный перечень расходов, к числу которых относятся: 1) расходы на приобретение основных средств; 2) расходы на приобретение нематериальных активов; 3) расходы на ремонт основных средств, в том числе арендованных; 4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; 5) материальные расходы; 6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации; 7) расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации; 8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам); 9) проценты за пользование кредитами, займами, а также оплата услуг кредитных организаций; 10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; 9

10 11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации; 12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации; 13) командировочные расходы (проезд работника к месту командировки и обратно, наем жилого помещения, суточные в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации, оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного или иного транспорта, за пользование морскими каналами и др.); 14) плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; 15) расходы на аудиторские услуги; 16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена такая обязанность; 17) расходы на канцелярские товары; 18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; 19) расходы на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; 20) расходы на рекламу товаров (работ, услуг), товарного знака, знака обслуживания; 21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов; 22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; 23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. При этом эта стоимость уменьшается на суммы налога на добавленную стоимость. 10

11 При упрощенной системе налогообложения затраты признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст НК РФ). Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе признавать только те расходы, которые соответствуют критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ, то есть расходы должны быть: обоснованы, значит, экономически оправданы; подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации; произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Если расходы не отвечают вышеперечисленным требованиям, уменьшить налогооблагаемый доход на их сумму нельзя. Большинство расходов, перечисленных выше (пп. 5,6,7,9-21) определяются по правилам главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» (ст. 254, 255, 263, 264, 268 и 269). При применении упрощенной системы налогообложения особое внимание необходимо обратить на порядок определения и признания расходов, связанных с приобретением основных средств. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи НК РФ стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, признается расходами единовременно в момент ввода объектов в эксплуатацию. При этом размер стоимости и срок полезного использования указанных объектов значения не имеет. Однако согласно пункту 2 статьи НК РФ, расходами при упрощенной системе налогообложения признаются затраты только после их фактической оплаты. Так, если за налогоплательщиком числится кредиторская задолженность перед поставщиком, стоимость основного средства нельзя признать расходом до момента погашения этой задолженности. Даже если данный объект введен в эксплуатацию. Необходимо обратить внимание и на следующее обстоятельство. В продажную цену реализуемых основных средств поставщики включают сумму налога на добавленную стоимость (далее НДС), то есть предъявляют еѐ к оплате покупателю. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога, уплачиваемого на таможне при 11

12 ввозе товаров на территорию РФ). Потому они не могут принять к вычету налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам. Суммы «входного» НДС они должны включить в первоначальную стоимость основного средства и признать их расходом на дату ввода основного средства в эксплуатацию. Расходы на приобретение основных средств учитываются в последний день отчетного (налогового) периода (п. 2 ст НК РФ). Пример 1 Организация с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения доходы минус расходы. В марте она приобрела персональный компьютер за руб. (в том числе НДС 3600 руб.) и ввела его в эксплуатацию. Указанную сумму организация перечислила поставщику только в апреле. Доходы, полученные организацией по итогам первого квартала 2004 года, нельзя уменьшить на стоимость приобретенного компьютера, так как по состоянию на 31 марта данное основное средство не было оплачено. Сумму руб. следует отразить в расходах, уменьшающих облагаемые единым налогом доходы в последний день второго квартала 2004 года, то есть 30 июня. Стоимость основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке: в отношении основных средств со сроком полезного использования до трѐх лет включительно в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения; в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения 50 процентов, второго 30 процентов, третьего 20 процентов стоимости; в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Организации и индивидуальные предприниматели должны выполнить определенные действия на 1 января года, с которого будет 12

13 применяться упрощенная система налогообложения. Во-первых, уточнить срок полезного использования основных средств в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы. Данный документ утвержден Постановлением Правительства РФ от Во-вторых, необходимо разделить основные средства на три группы по сроку полезного использования. В-третьих, в каждой группе основных средств налогоплательщик должен выделить неоплаченные объекты основных средств, поскольку при упрощенной системе налогообложения затраты признаются только после их фактической оплаты. В подпункте 2 пункта 1 статьи НК РФ записано, что на дату перехода на упрощенную систему налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, оплаченных в период применения общего режима налогообложения. Рассмотрим порядок включения остаточной стоимости основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему налогообложения в расходы организации в зависимости от срока их полезного использования. Пример 2 Организация с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения доходы за вычетом расходов. В учете организации числится объект основных средств, срок полезного использования которого в соответствии с установленной Классификацией составляет 2 года и 6 месяцев. Остаточная стоимость объекта, определенная по правилам налогового учета, на 1 января 2004 года равна руб. Остаточную стоимость основного средства необходимо включить в состав расходов в следующем порядке: на 31 июня 2004 года в сумме руб. ( руб. : 4 периода); на 30 июня 2004 года в сумме руб.; на 30 сентября 2004 года в сумме руб.; на 31 декабря 2004 года в сумме руб. Пример 3 Используем условия примера 2. Допустим, что в соответствии с Классификацией срок полезного использования амортизируемого основного средства, которое числится в учете организации по состоянию на 1 января 2004 года, со- 13

14 ставляет 6 лет 6 месяцев, остаточная стоимость рублей. Рассмотрим, каким образом остаточную стоимость основного средства можно признать в качестве расхода по годам. В 2004 году организация вправе признать в качестве расхода рублей ( руб. Ч 50 %), в 2005 году руб. ( Ч 30 %), в 2006 году руб. ( Ч 20 %). Таким образом, организация должна включить в состав расходов остаточную стоимость основного средства в следующем порядке: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2004 года по 3000 руб. (12000 руб. : 4 периода); на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2005 года по 1800 руб. (7200 руб. : 4 периода); на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2005 года по 1200 руб. (4800 руб. : 4 периода). При упрощенной системе налогообложения остаточная стоимость основных средств, купленных до и оплаченных после еѐ применения, учитывается в налоговой базе, начиная с месяца, следующего за месяцем их оплаты (пример 4). Пример 4 Организация в целях налогообложения прибыли работала по методу начисления, с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения доходы минус расходы. В налоговом учете организации числится неоплаченное основное средство на указанную дату, первоначальная стоимость которого руб., а сумма начисленной амортизации по данным налогового учета 900 руб. Срок полезного использования основного средства 16 лет и 8 месяцев. Организация оплатила данное основное средство в апреле 2004 года. При переходе на упрощенную систему налогообложения остаточная стоимость основного средства в сумме руб. (90000 руб. 900 руб.) в налоговом учете не отражается. Она учитывается в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу при применении упрощенной системы налогообложения, с мая 2004 года, то есть со второго квартала. Поскольку срок полезного использования основного средства превышает 15 лет, остаточная стоимость признается расходом в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения. Таким образом, на один налоговый период приходится 8910 рублей 14

15 (89100 руб. : 10 лет). В 2004 году организация спишет указанную сумму расходов тремя частями на 30 июня, 30 сентября и 31 декабря по 2970 руб. (8910 руб. : 3 периода). Начиная с 2005 года на последнее число каждого отчетного (налогового) периода организация признает расходом 2227,5 руб. (8910 руб. : 4 периода). И так до 31 декабря 2013 года. В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, со сроком полезного использования до 15 лет до истечения трѐх лет после его приобретения или со сроком полезного использования свыше 15 лет в течение первых 10 лет после приобретения за весь период эксплуатации необходимо пересчитать налоговую базу. Для этого из налоговой базы того периода, когда основное средство было введено в эксплуатацию и оплачено, нужно вычесть всю стоимость такого актива. А за весь период эксплуатации следует начислить амортизацию по правилам главы 25 НК РФ, пересчитать и внести сумму налога за прошлые периоды и уплатить пени (пример 5). Пример 5 Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы минус расходы), в январе 2004 года приобрела основное средство стоимостью руб. (включая НДС). Срок полезного использования 3 года и 6 месяцев или 42 месяца. В том же месяце основное средство было введено в эксплуатацию и оплачено. В декабре 2005 года организация реализовала его. Организация применила линейный способ начисления амортизации в соответствии с главой 25 НК РФ. В данном случае сумма начисленной амортизации составит: за 2004 год руб. (42000 руб. : 42 мес. Ч 11 мес.); за 2005 год руб. (42000 руб. : 42 мес. Ч 12 мес.). Таким образом, налоговую базу за 2004 год необходимо увеличить на сумму разницы между расходом на приобретение основного средства и суммой амортизации, исчисленной на основании положений главы 25 НК РФ руб руб. = руб. На полученную выше сумму необходимо начислить налог и уплатить его в бюджет. Сумма доначисленного налога составит 4650 руб. (31000 руб. Ч15%). Эту сумму необходимо уплатить до 31 15

16 марта 2005 года включительно. За просрочку платежа следует исчислить и уплатить соответствующую сумму пеней. Размер пени равен 1/300 части ставки рефинансирования ЦБ РФ. В течение указанного срока ставка рефинансирования составляет 13 %. Организация доплачивает налог 21 декабря 2005 года. Период просрочки составит 265 дней (с 1 апреля по 21 декабря 2005 года). Следовательно, сумма пени равна 534 руб. (4650 руб. Ч 265 дн. Ч13 % : 300). Одновременно налоговую базу за 2005 год необходимо уменьшить на сумму рассчитанной амортизации за 2005 год в размере руб. В книге учета доходов и расходов можно указать данный расход как корректировку налоговой базы в результате реализации основного средства. Рекомендуется все расчеты оформить бухгалтерской справкой. Кроме того, в налоговую инспекцию необходимо представить уточненную декларацию по единому налогу за 2004 год. 6. Налоговая база Налоговая база при упрощенной системе налогообложения определяется в зависимости от объекта налогообложения. В случае, если объект налогообложения доходы, то налоговая база равна их денежному выражению. Если же объект налогообложения доходы за вычетом расходов, то налоговая база равна денежному выражению разницы между доходами и расходами. Доходы, полученные в натуральной форме, оцениваются по рыночным ценам. Доходы и расходы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда получен доход или сделан расход. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. Однако убыток не может уменьшать налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом плательщик налога обязан хранить документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока исполь- 16

17 зования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный при общем режиме налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения. И наоборот, убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на общий режим налогообложения. 7. Налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога Налоговая ставка установлена в размере 6 процентов, если объектом налогообложения являются доходы, и в размере 15 процентов, если объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов. Сумму налога плательщик рассчитывает самостоятельно. Она определяется путѐм умножения налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала года, на соответствующую налоговую ставку. В течение года плательщик вносит квартальные авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев исходя из фактически полученных доходов и фактически произведенных расходов (если объект налогообложения доходы минус расходы). Сумма авансовых платежей за второй, третий кварталы года определяется с учетом ранее исчисленных и внесенных авансовых платежей. Сумма авансовых платежей рассчитывается в отдельной декларации, которую необходимо представить в налоговые органы и уплатить авансовые платежи не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, имеют право уменьшить сумму квартальных авансовых платежей по налогу, исчисленных за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за этот же период, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности за счет средств налогоплательщика. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. 17

18 Пример 6 ООО «Удачное» с 1 января 2004 года перешло на упрощенную систему налогообложения, выбрав объектом налогообложения доходы. За первый квартал года организация получила доход в сумме рублей, заплатила взносы по обязательному пенсионному страхованию в сумме руб., оплатила пособия по временной нетрудоспособности за счет собственных средств в сумме 3800 руб. Сумма авансовых платежей по налогу за первый квартал составит: руб. Ч 6 % = руб. Сумма авансовых платежей за первый квартал, подлежащая уплате, равна: руб руб руб. = 8200 руб. Сумма внесенных взносов по обязательному пенсионному страхованию в размере рублей не может уменьшить сумму авансовых платежей, поскольку она больше 50 процентов от общей суммы налога. Сумму авансовых платежей в данном случае можно уменьшить на руб. (24000 руб. Ч 50 %). Налогоплательщики, которые применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог. Сумма минимального налога не может быть меньше 1 процента от доходов. Минимальный налог уплачивается в том случае, когда сумма налога, исчисленная в общем порядке, меньше 1 процента от доходов. Пример 7 Организация с 1 января 2004 года перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения доходы минус расходы. По итогам налогового периода она получила доход в сумме руб., израсходовав на его получение руб. Сумма налога, рассчитанного в общем порядке, составит: ( руб руб.) Ч 15 % = руб. Сумма минимального налога равна: руб. Ч 1 % = руб. Сумма налога, рассчитанного в общем порядке, меньше суммы минимального налога. Поэтому организация должна уплатить налог не в сумме руб., а в сумме руб. Минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога, а лишь формой единого налога. Этот элемент 18

19 введен в главу НК РФ в связи с необходимостью обеспечить минимальные гарантии для работающих граждан по их пенсионному, социальному и медицинскому обеспечению. Вся сумма такого налога направляется по нормативам, установленным статьей 48 Бюджетного кодекса РФ, в соответствующие социальные внебюджетные фонды. Уплата минимального налога производится по итогам налогового периода. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее. Окончательный расчет налога производится в декларации за год. Эту декларацию необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. В эти же сроки нужно уплатить сумму разницы между суммой налога за год и внесенными авансовыми платежами. Индивидуальные предприниматели вносят налог по месту своего жительства и представляют налоговую декларацию по результатам года в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения между бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 8. Налоговый учет Плательщики налога должны вести налоговый учѐт, как это требует глава 26.2 НК РФ (ст ). Он ведется в «Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом МНС РФ от 28 октября 2002 года. БГ 3-22 / 606. Приказом МНС РФ от 26 марта 2003 г. БГ 3-22 / 135 в неѐ были внесены некоторые изменения, в частности введены такие графы, как «Доходы всего», «в том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога», «Расходы всего», «в том числе расходы, учитываемые при расчете единого налога». 19

20 В графе «Доходы всего» организации отражают все полученные доходы, индивидуальные предприниматели все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. В графе «в том числе доходы, учитываемые при расчете единого налога» организации отражают доходы, определяемые ст. 249 и ст. 250 НК РФ. В этой графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ. В графе «Расходы всего» налогоплательщики отражают все расходы, произведенные в результате осуществления хозяйственной деятельности. В графе «в том числе расходы, учитываемые при расчете единого налога» налогоплательщики отражают расходы, указанные в ст НК РФ и п. 6 ст НК РФ. Графы, связанные с расходами, заполняют только те налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В книге отражаются доходы и расходы налогоплательщика по кварталам года. Отдельно приводится расчет расходов на приобретение основных средств и расчет единого налога. Книга отражает итог за первый квартал, итог за второй квартал, итог за полугодие, итог за третий квартал, итог за 9 месяцев, итог за четвертый квартал, итог за год. Книга должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице руководитель организации или индивидуальный предприниматель должны утвердить своей подписью число страниц книги. Кроме того, книга должна быть заверена подписью должностного лица налогового органа. 9. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения Организации, которые ранее применяли общий режим налогообложения с использованием метода начислений, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующие правила: 1) на дату перехода в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные в период применения общего режима 20

21 налогообложения в оплату по договорам, исполнение которых плательщик налога осуществляет после перехода на упрощенную систему налогообложения; 2) на дату перехода в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, приобретенных и оплаченных ранее. В отношении основных средств, которые числятся у налогоплательщика на момент перехода, но не оплачены, остаточная стоимость учитывается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена оплата объектов основных средств; 3) не включаются в налоговую базу денежные средства, которые получены после перехода на упрощенную систему, если по правилам налогового учета по методу начисления эти суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций; 4) расходы, которые осуществляет система налогообложения, признаются расходами, если оплата таких расходов была произведена в течение периода применения общего режима налогообложения либо на дату оплаты после перехода на упрощенную систему налогообложения; 5) не вычитываются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на упрощенную систему в оплату расходов, если такие расходы после перехода на упрощенную систему были учтены при исчислении налога на прибыль организаций. Организации, которые переходят на общий режим налогообложения с использованием метода начислений после применения упрощенной системы налогообложения, выполняют следующие правила: 1) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на общий режим налогообложения, если эти суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения; 2) расходы, которые осуществляет плательщик после перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами на дату их осуществления независимо от даты их оплаты; 3) на дату перехода на общий режим налогообложения в налоговом учете отражается остаточная стоимость основных средств, определенная как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, которая рассчитывается за период применения упрощенной системы налогообложения. При этом, если сумма расходов 21

22 на приобретение основных средств превышает сумму амортизации, то она не уменьшает остаточную стоимость основных средств на дату перехода на общий режим налогообложения. Полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения. Вопросы для повторения 1. Кто является плательщиком единого налога при упрощенной системе налогообложения? 2. При каких условиях возможен переход на упрощенную систему налогообложения? 3. Условия прекращения применения упрощенной системы налогообложения. 4. Налоговый и отчетные периоды. 5. Объект налогообложения. 6. Порядок определения доходов и их признания. 7. Порядок определения расходов и их признания. 8. Как формируется налоговая база. 9. Порядок исчисления налога и его уплаты, если объект налогообложения доходы? 10. Налоговые ставки. 11. Порядок исчисления налога и его уплаты, если объект налогообложения доходы за вычетом расходов. Тесты 1. При каких условиях организации могут перейти на упрощенную систему налогообложения? 1.1. По результатам девяти месяцев года, предшествующему году применения упрощенной системы налогообложения доход не превысит 11 млн руб Первоначальная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн руб Численность работников не превышает 100 человек за налоговый (отчетный) период Остаточная стоимость амортизируемого имущества не превышает 100 млн руб Доля других предприятий в уставном капитале превышает 25 процентов. 22

23 2. От уплаты каких налогов освобождены организации при упрощенной системе налогообложения? 2.1. Налог на прибыль организаций Земельный налог Единый социальный налог Транспортный налог Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость, кроме НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. 3. В какие сроки организации и индивидуальные предприниматели могут подать заявление в налоговый орган о желании перейти на упрощенную систему налогообложения? 3.1. С 1 ноября по 1 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему С 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода на упрощенную систему. 4. Объект налогообложения 4.1. Прибыль Доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. 5. Налоговый период 5.1. Полугодие Календарный год Квартал Девять месяцев. 6. Что относится к доходам организации и индивидуальных предпринимателей? 6.1. Операционные доходы Доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав Чрезвычайные доходы Внереализационные доходы. 7. По какой стоимости принимаются основные средства при переходе на упрощенную систему? 7.1. По первоначальной стоимости По восстановительной стоимости По остаточной стоимости. 8. Как признаются доходы при упрощенной системе? 8.1. В день поступления денежных средств на счета в банках, в кассу, в день поступления иного имущества, имущественных прав. 23

24 8.2. В день реализации товаров, работ, услуг, иного имущества, имущественных прав. 9. Как признаются доходы при упрощенной системе? 9.1. Расходами признаются затраты в день их направления на производственные цели Расходами признаются затраты после их оплаты. 10. В каком случае уплачивается минимальный налог? Когда сумма налога, исчисленная исходя из разницы между доходами и расходами, меньше одного процента от суммы доходов Когда сумма налога, исчисленная исходя из разницы между доходами и расходами, меньше шести процентов от суммы доходов. 11. Сроки представления налоговой декларации и уплаты налога по итогам налогового периода организациями Не позднее 31 марта года, следующего за отчетным Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. 12. На какие суммы может быть уменьшена сумма единого налога, если объектом налогообложения являются доходы? На сумму страховых взносов в Пенсионный фонд независимо от величины уменьшения суммы налога или авансовых платежей На сумму страховых взносов в Пенсионный фонд, при этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена больше чем на 50 процентов На сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств Фонда обязательного социального страхования и собственных средств налогоплательщика На сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств налогоплательщика. 24

25 БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 1. Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» // Документы и комментарии для бухгалтера и юриста января 2005 г. 2. Федеральный закон 104 от г. «О внесении изменений и дополнений в часть 2 Налогового кодекса РФ и некоторые др. акты законодательства РФ». 3. Письмо Министерства финансов РФ от 29 марта 2004 г / 2 / 10 «О применении упрощенной системы налогообложения» // Налоги Письмо Министерства финансов РФ от 11 марта 2004 г / 40 «О порядке применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями» // Налоги Письмо Министерства финансов РФ от 15 июля 2004 г / 2 / 50 «О минимальном налоге при упрощенной системе налогообложения» // Налоги Письмо Министерства финансов РФ от 5 августа 2004 г / 1/ 2 «О применении упрощенной системы налогообложения» // Налоги Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от БГ 3-22/606 в ред. приказа Министерства РФ по налогам и сборам от БГ 3 22 / 135 «Об утверждении книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения // Документы и комментарии мая 2003 г. 8. Андреев, И.М. Об упрощенной системе налогообложения / Андреев И.М. // Налоговый вестник. Апрель 2004 г. 9. Андреев, И.М. Об упрощенной системе налогообложения / Андреев И.М. // Налоговый вестник. Май 2004 г. 10. Борисов, А.В. Упрощенная система налогообложения / Борисов А.В. // Бухгалтерский учет Истратова, М.В. Учет основных средств при применении упрощенной системы / Истратова М.В. // Российский налоговый курьер

26 12. Истратова М.В. Учет основных средств при совмещении ЕНВД и УСН / Истратова М.В. // Ж. Российский налоговый курьер Садыков Р.Р. ЕНВД и «Упрощенка»: соединить но не смешивать / Садыков Р.Р. // Российский налоговый курьер

27 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ Составитель Стрижова С.В. Редактор Т.М. Мастрич Санитарно-эпидемиологическое заключение П от г. Подписано в печать Формат 60х84/16. Бумага тип. 1. Офсетная печать. Объем п.л. Тираж 30 экз. Заказ Издательство Красноярского государственного аграрного университета , Красноярск, ул. Ленина,

Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. (введен Федеральным законом от N 187-ФЗ)

Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. (введен Федеральным законом от N 187-ФЗ) Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ) Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ

Подробнее

Специальные режимы налогообложения

Специальные режимы налогообложения Специальные режимы налогообложения Вид специального режима Упрощенная система налогообложения Законодательные акты, регулирующие порядок взимания Налоговый кодекс РФ Начало применения Добровольное Единый

Подробнее

Особенности применения некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения

Особенности применения некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения Особенности применения некоммерческими организациями упрощенной системы налогообложения Общие положения Начиная с 1 января 2003 года некоммерческие организации получили возможность применять упрощенную

Подробнее

1. ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РФ

1. ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РФ ВВЕДЕНИЕ Цель дисциплины «Специальные налоговые режимы» дать студентам знания о порядке применения специальных налоговых режимов в Российской Федерации и налогообложении малого бизнеса. Актуальность издания

Подробнее

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Общая характеристика упрощенной системы налогообложения Л.С.Корабельникова НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В статье рассматриваются изменения внесенные в 2010 году в Налоговый кодекс РФ, в частности увеличение предельного размера дохода

Подробнее

Жанаева Т.В., аспир. Санкт-Петербургский государственный аграрный университет

Жанаева Т.В., аспир. Санкт-Петербургский государственный аграрный университет Жанаева Т.В., аспир. Санкт-Петербургский государственный аграрный университет УДК 657 АУДИТ ЕДИНОГО СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЛОГА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В статье автор описывает основные направления, а

Подробнее

10 (142) В. В. АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам вступили в силу два новых закона (отдельные положения вступают в иные сроки):

10 (142) В. В. АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам вступили в силу два новых закона (отдельные положения вступают в иные сроки): ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ В. В. АВДЕЕВ, консультант по налогам и сборам Правовое регулирование С 01.01.2010 вступили в силу два новых закона (отдельные

Подробнее

УСН ОТВЕТЫ НА ЧАСТНЫЕ ЗАПРОСЫ* Согласно ст. 1 Федерального закона от ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих

УСН ОТВЕТЫ НА ЧАСТНЫЕ ЗАПРОСЫ* Согласно ст. 1 Федерального закона от ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих УСН ОТВЕТЫ НА ЧАСТНЫЕ ЗАПРОСЫ* Учитываются ли при определении остаточной стоимости основных средств основные средства, приобретенные дачным некоммерческим партнерством за счет целевых поступлений и используемые

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ "Московские аптеки", 2004, N 10 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ Окончание. Начало в NN 7-8, 9/04 Но каким образом определить в общей доле реализованных товаров оплаченные

Подробнее

УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА АПТЕКАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ НА ЕНВД

УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА АПТЕКАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ НА ЕНВД "Нормативные акты и комментарии для фармации", 2003, N 12 УПЛАТА ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА АПТЕКАМИ И ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ, ПЕРЕВЕДЕННЫМИ НА ЕНВД Напомним бухгалтерам о том, что круг плательщиков

Подробнее

The Taxation of Sole Proprietors Mukhina M. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics Moscow, Russia

The Taxation of Sole Proprietors Mukhina M. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics Moscow, Russia Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе Мухина М.О. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики Москва, Россия The Taxation of Sole

Подробнее

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Э.В. АБРАМОВА, консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством

Подробнее

процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплач

процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплач Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ) Статья 346.11. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными

Подробнее

Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты»

Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты» Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты» Целью курса являются: 1. Изучение изменений налогового законодательства за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение.

Подробнее

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения Упрощённая система налогообложения (УСН) особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса. Налогоплательщики

Подробнее

I. Общие требования. II. Порядок заполнения раздела I "Доходы и расходы"

I. Общие требования. II. Порядок заполнения раздела I Доходы и расходы Приложение 2 к приказу Минфина РФ от 22 октября 2012 г. 135н Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения

Подробнее

Вносится Правительством Российской Федерации. Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

Вносится Правительством Российской Федерации. Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН Вносится Правительством Российской Федерации Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О свободном

Подробнее

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Красноярский государственный торгово-экономический институт» О. В. Конева, М. И. Мигунова

Подробнее

ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ» 1 ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ» Обязанность некоммерческих организаций по представлению бухгалтерской отчетности: Статьей 23 Налогового кодекса предусмотрено, что все

Подробнее

УЧЕТ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ

УЧЕТ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3 УЧЕТ ДОХОДОВ И ЗАТРАТ ПЛАТНЫХ МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ (Окончание. Начало см. "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский

Подробнее

СОДЕРЖАНИЕ. Благодарности...5 ОТ АВТОРА... 18

СОДЕРЖАНИЕ. Благодарности...5 ОТ АВТОРА... 18 СОДЕРЖАНИЕ Благодарности..........................................................5 ОТ АВТОРА........................................................... 18 1. ВВЕДЕНИЕ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС.................................19

Подробнее

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа О Б З О Р

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа О Б З О Р Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА О Б З О Р г. Екатеринбург практики применения законодательства об упрощенной

Подробнее

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Глава УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Глава УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налоговый Кодекс Российской Федерации Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Статья 346.11. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОФСОЮЗ РАБОТНИКОВ НАРОДНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИМОРСКАЯ КРАЕВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОФСОЮЗА МАТЕРИАЛЫ В ПОМОЩЬ ПРОФСОЮЗНОМУ КОМИТЕТУ И ПРЕДСЕДАТЕЛЮ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Подробнее

Отчетность по УСН за 2015 год

Отчетность по УСН за 2015 год ТОЧКА ОТЧЕТА СОДЕРЖАНИЕ Шестакова Е. В., к.ю.н., генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент» Отчетность по УСН за 2015 год Отчетный период для «упрощенцев» всегда непростой, потому что нужно подвести

Подробнее

Тип работы: Реферат. Предмет: Бухгалтерский учет. Содержание Содержание

Тип работы: Реферат. Предмет: Бухгалтерский учет. Содержание Содержание Эта часть работы выложена в ознакомительных целях. Если вы хотите получить работу полностью, то приобретите ее воспользовавшись формой заказа на странице с готовой работой: https://www.homework.ru/finishedworks/229939/

Подробнее

Вести книгу доходов и расходов обязаны также и организации, работающие по УСН, однако последние также обязаны вести и бухучет.

Вести книгу доходов и расходов обязаны также и организации, работающие по УСН, однако последние также обязаны вести и бухучет. Экспресс-гид по УСН Упрощенная система налогообложения, в народе также носящая название «упрощенка» это излюбленный налоговый режим предпринимателей малого и среднего масштаба. Привлекательность УСН для

Подробнее

Учет в некоммерческих организациях

Учет в некоммерческих организациях Учет в некоммерческих организациях Учетная политика для целей налогового учета А. Ю. ТРУШИЦЫНА, аудитор ООО «АЭЛИТА-сервис» Понятие учетной политики для целей налогообложения. Статьей 11 Налогового кодекса

Подробнее

постановляет: 3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Постоянную

постановляет: 3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Постоянную Об утверждении положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, в том числе при применении положений Федерального Закона от 5 мая 2014

Подробнее

Следовательно, согласно приведённым нормам статей НК РФ и 272 НК РФ такие расходы:

Следовательно, согласно приведённым нормам статей НК РФ и 272 НК РФ такие расходы: ВОЗВРАЩАЕМСЯ К ОБЩЕМУ РЕЖИМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Расходы «Переходные явления» при смене режима налогообложения могут возникнуть и по расходам. Случиться это может в части неоплаченных при УСН затрат. При «упрощёнке»,

Подробнее

Содержание. Принятые сокращения Предисловие. Раздел I. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Глава 1. Налоги в экономической системе общества

Содержание. Принятые сокращения Предисловие. Раздел I. ТЕОРИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Глава 1. Налоги в экономической системе общества Перов, А. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для бакалавров / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. 11-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2012. 899 с. Принятые сокращения Предисловие Содержание

Подробнее

Учебное пособие «Практикум по специальным налоговым режимам»

Учебное пособие «Практикум по специальным налоговым режимам» ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Пензенский государственный университет» Институт экономики и управления Кафедра «Бухгалтерский

Подробнее

по материалам Всероссийского совещания работников

по материалам Всероссийского совещания работников Вопрос-Ответ. Управление МНС РФ по Санкт-Петербургу НАИБОЛЕЕ ЧАСТО ВСТРЕЧАЮЩИЕСЯ ВОПРОСЫ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ по материалам Всероссийского совещания

Подробнее

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УплатЫ налогов индивидуальным предпринимателем Д. В. Лысенко, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского государственного

Подробнее

Плательщики страховых взносов

Плательщики страховых взносов Автор: П.В. Прудников Источник: "Клуб главных бухгалтеров", N 1, январь 2011 г. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2011 ГОДУ Страховые взносы были введены в 2010 году принятием Федерального закона

Подробнее

Налоги и налоговая система

Налоги и налоговая система Кафедра бухгалтерского учета и аудита Налоги и налоговая система Учебно-методический комплекс для студентов ВПО, обучающихся с применением дистанционных технологий Модуль 9. Специальные режимы налогообложения

Подробнее

Лубсанова Ирина Борисовна, начальник отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России 1 по Забайкальскому краю. По налогу на имущество организаций

Лубсанова Ирина Борисовна, начальник отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России 1 по Забайкальскому краю. По налогу на имущество организаций Лубсанова Ирина Борисовна, начальник отдела камеральных проверок Межрайонной ИФНС России 1 по Забайкальскому краю По налогу на имущество организаций Одним из распространенных нарушений является неверное

Подробнее

Декларация по НДС IV/02/01

Декларация по НДС IV/02/01 IV/02/01 Декларация по НДС Том V. «Налоговый учет и отчетность» (декабрь 2007 года) Единая декларация по НДС включает: титульный лист; раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из

Подробнее

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) Упрощенная система налогообложения (УСН) Специальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизнь малому предпринимательству. А УСН самый распространенный из спецрежимов.

Подробнее

НАЛОГ ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ,

НАЛОГ ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ, НАЛОГ ЭТО ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ, ИНДИВИДУАЛЬНО БЕЗВОЗМЕЗДНЫЙ ПЛАТЕЖ В ЦЕЛЯХ ФИНАНСОВОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ГОСУДАРСТВА И (ИЛИ) МУНИЦИПАЛЬНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ (СТ. 8 НК). Налоговый контроль Налоговая проверка является

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ "Московские аптеки", 2004, N 7-8 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ Упрощенная система налогообложения (УСНО), которую уже второй год применяют предприятия и организации,

Подробнее

GT Bulletin Важнейшие изменения российского 1, январь 2009 налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года

GT Bulletin Важнейшие изменения российского 1, январь 2009 налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года GT Bulletin Важнейшие изменения российского 1, январь 2009 налогового законодательства, вступившие в силу с 1 января 2009 года Федеральными законами 333-ФЗ от 06.12.2007, 55-ФЗ от 30.04.2008, 108-ФЗ от

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: УСЛОВИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА И ПРИМЕНЕНИЯ Гульнара Ильсуровна АЛЕКСЕЕВА. 7) ломбарды;

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: УСЛОВИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА И ПРИМЕНЕНИЯ Гульнара Ильсуровна АЛЕКСЕЕВА. 7) ломбарды; (016) 18 6 ISSN 11-99X (Online) ISSN 079-6765 (Print) Налоги и налогообложение УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: УСЛОВИЯ ДЛЯ ПЕРЕХОДА И ПРИМЕНЕНИЯ Гульнара Ильсуровна АЛЕКСЕЕВА кандидат экономических

Подробнее

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10 ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении

Подробнее

БЭСТ-ОФИС Упрощенная система налогообложения. Практическое пособие

БЭСТ-ОФИС Упрощенная система налогообложения. Практическое пособие БЭСТ-ОФИС Упрощенная система налогообложения Практическое пособие Москва, ЗАО «Интеллект-Сервис», 2003 БЭСТ-ОФИС. Упрощенная система налогообложения 2 Данное практическое пособие предназначено для пользователей

Подробнее

НДС при работе по УСНО

НДС при работе по УСНО НДС при работе по УСНО ООО «ПраксисКом» В налоговой базе при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы «входной» НДС перечисленный поставщику отображается: либо в стоимости приобретенных основных

Подробнее

Курс «Налогообложение физических лиц» Москва, 2013 г.

Курс «Налогообложение физических лиц» Москва, 2013 г. Курс «Налогообложение физических лиц» Москва, 2013 г. Цель курса обеспечить слушателей базовой информацией о системе налогообложения в Российской Федерации, в том числе познакомить с основными видами налогов,

Подробнее

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД

РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД "Фармацевтическое обозрение. Нормативные акты и комментарии", 2003, N 3 РАЗДЕЛЬНЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕНВД Порядок ведения учета доходов и расходов для налогоплательщиков, переведенных

Подробнее

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств. Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля.

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств. Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Налоги и налогообложение фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Образец вопросов для текущего самоконтроля по налогу

Подробнее

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НОВЫЙ ВИД СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАНЕЕ ДЕЙСТВОВАВШЕГО И НОВОГО ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НОВЫЙ ВИД СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАНЕЕ ДЕЙСТВОВАВШЕГО И НОВОГО ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ 1 ÇÀÊÎÍÎÒÂÎÐ ÅÑÒÂÎ Â ÍÀËÎÃÎÂÎÉ ÑÔÅÐÅ DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.7978 Законотворчество в налоговой Теория сфере Арзуманова Л.Л. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НОВЫЙ ВИД СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА:

Подробнее

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ об изменениях в специальных налоговых режимах

ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ об изменениях в специальных налоговых режимах ИНФОРМАЦИОННОЕ СООБЩЕНИЕ об изменениях в специальных налоговых режимах Федеральным законом от 25 июня 2012 г. 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации

Подробнее

- Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами);

- Общий режим (предусматривает уплату подоходного налога физическими лицами); Система налогообложения для ИП На настоящий момент в стране, согласно налоговому кодексу Российской Федерации, действует следующие системы и режимы налогообложения, рекомендуемые для использования индивидуальными

Подробнее

ШКОЛА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Упрощенная и патентная системы налогообложения 2013: практика применения. Методические материалы

ШКОЛА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Упрощенная и патентная системы налогообложения 2013: практика применения. Методические материалы ШКОЛА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА Упрощенная и патентная системы налогообложения 2013: практика применения Методические материалы 2013 Упрощенная система налогообложения Общая информация Специальный налоговый режим

Подробнее

Система налогообложения совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Система налогообложения совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Система налогообложения совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Российским законодательством установлены следующие виды налоговых режимов: Как общий, так и специальные налоговые

Подробнее

Отчетность по налогу при УСН

Отчетность по налогу при УСН Отчетность по налогу при УСН Отчетность по налогу при УСН в 1С:Бухгалтерии 8 (редакция 3.0) 1. Подготовка к составлению декларации по налогу Перед составлением декларации по налогу при УСН необходимо:

Подробнее

Содержание. Раздел I. Общий порядок исправления ошибок. Налоговые ошибки... I/01/01. Бухгалтерские ошибки... I/02/01 СОДЕРЖАНИЕ 01

Содержание. Раздел I. Общий порядок исправления ошибок. Налоговые ошибки... I/01/01. Бухгалтерские ошибки... I/02/01 СОДЕРЖАНИЕ 01 СОДЕРЖАНИЕ 01 Содержание Раздел I. Общий порядок исправления ошибок Налоговые ошибки................................................. I/01/01 Налоги: их виды и элементы..............................................

Подробнее

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИКАЗ от 31 декабря 2008 г. N 154н

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИКАЗ от 31 декабря 2008 г. N 154н Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 февраля 2009 г. N 13290 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 31 декабря 2008 г. N 154н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ И

Подробнее

Формы отчетности, сроки ее сдачи и уплаты налога. Общее описание Форма Срок уплаты Срок сдачи отчетности

Формы отчетности, сроки ее сдачи и уплаты налога. Общее описание Форма Срок уплаты Срок сдачи отчетности Материал актуален на 07.08.2017 Налоговая отчетность В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное

Подробнее

На сегодняшний день законодательством предусмотрено два вида Упрощенной системы налогообложения:

На сегодняшний день законодательством предусмотрено два вида Упрощенной системы налогообложения: Задам, наверное,глупый вопрос, но мне очень важно, чтобы на него кто-нибудь ответил. Я знаю, что есть две формы УСН. Скажите, чем они отличаются, и что стоит выбрать начинающему предпринимателю, который

Подробнее

ББК 67.622.2 УДК 336.226 М76 Молчанов С. М76 Налоги за 14 дней. Экспресс-курс. Новое, 14-е изд. СПб.: Питер, 2016. 496 с.: ил. (Серия «Бухгалтеру и аудитору»). ISBN 978-5-496-02490-7 Считается, что налоги

Подробнее

Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».

Вероятность утраты права на применение УСН. В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки». Особенности проверки учета доходов и расходов при применении упрощенной системы налогообложения в ООО НПЦ «Сибземресурсы» г. Омска А.Е.Малышева Научный руководитель Н.Г. Николаенко, старший преподаватель

Подробнее

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход Единый налог на вмененный доход С 2013 года единый налог на вмененный доход - это добровольный режим налогообложения. Особенности его применения установлены главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА Карнаухова Е.А., Пенькова А.С. Тюменская государственная академия культуры, искусств и социальных технологий Тюмень, Россия Для поддержки

Подробнее

аттестация (зачёт) - 4 час. по заочной формы обучения, реализуемой в сокращённые сроки: лекций 8 час.

аттестация (зачёт) - 4 час. по заочной формы обучения, реализуемой в сокращённые сроки: лекций 8 час. . Общая информация о дисциплине.. Название дисциплины: Налоговые аспекты бухгалтерского учета.2. Трудоёмкость дисциплины - 80 часов (5 ЗЕ) из них по очной формы обучения: лекций 6 час. лабораторных занятий

Подробнее

Приложение А. Комплект оценочных средств (контролирующих материалов) по дисциплине

Приложение А. Комплект оценочных средств (контролирующих материалов) по дисциплине СТО БТИ АлтГТУ 14.62.1.0733-2014 1 Приложение А. Комплект оценочных средств (контролирующих материалов) по дисциплине А.1 Тесты текущего контроля успеваемости Список контрольных работ Контрольная работа

Подробнее

Упрощённая система налогообложения

Упрощённая система налогообложения Стр. 1 из 5 28.11.2014 14:52 Упрощённая система налогообложения СОДЕРЖАНИЕ СТРАНИЦЫ Условия применения Заменяет налоги Порядок перехода Объект налогообложения Ставки и порядок расчета Оплата налога и представление

Подробнее

СМК РГУТиС. Лист 1 из 20

СМК РГУТиС. Лист 1 из 20 Лист 1 из 20 Лист 2 из 20 1. Организационно-методический раздел. 1.1. Цели и задачи дисциплины. Рабочая программа дисциплины «Налоговый учет и отчетность» предназначена для реализации государственных требований

Подробнее

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИКАЗ от 22 октября 2012 г. N 135н

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ПРИКАЗ от 22 октября 2012 г. N 135н Зарегистрировано в Минюсте России 21 декабря 2012 г. N 26233 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 22 октября 2012 г. N 135н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ КНИГИ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИЙ

Подробнее

Учет доходов и расходов в 1С:Бухгалтерии 8

Учет доходов и расходов в 1С:Бухгалтерии 8 Учет доходов и расходов в 1С:Бухгалтерии 8 Составление Книги учета доходов и расходов Книга учета доходов и расходов это регистр налогового учета, который обязаны вести все налогоплательщики, применяющие

Подробнее

Тема: Налог на имущество

Тема: Налог на имущество Тема: Налог на имущество Вопросы: 1. Налогоплательщики, объект налогообложения, ставки налога на имущество 2.Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций 3. Изменения 2015 года при исчислении

Подробнее

GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства, 3, март 2011 подзаконные акты и разъяснения ведомств, опубликованные в марте 2011 г.

GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства, 3, март 2011 подзаконные акты и разъяснения ведомств, опубликованные в марте 2011 г. GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства, 3, март 2011 подзаконные акты и разъяснения ведомств, опубликованные в марте 2011 г. Новое в законодательстве Изменение ставки рефинансирования

Подробнее

КАССОВЫЙ МЕТОД ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

КАССОВЫЙ МЕТОД ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6 КАССОВЫЙ МЕТОД ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ Учреждения здравоохранения при исчислении налога на прибыль для признания

Подробнее

Список изменяющих документов (в ред. Приказов Минфина России от N 23н, от N 132н, от N 186н, от

Список изменяющих документов (в ред. Приказов Минфина России от N 23н, от N 132н, от N 186н, от Зарегистрировано в Минюсте России 31 декабря 2002 г. N 4090 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 19 ноября 2002 г. N 114н ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСЧЕТОВ

Подробнее

Памятка налогоплательщику О правилах исчисления налоговых платежей для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, оказывающих бытовые услуги

Памятка налогоплательщику О правилах исчисления налоговых платежей для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, оказывающих бытовые услуги УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ Памятка налогоплательщику О правилах исчисления налоговых платежей для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, оказывающих бытовые

Подробнее

Авансовые платежи по упрощенному налогу

Авансовые платежи по упрощенному налогу Авансовые платежи по упрощенному налогу Источник: Журнал "Учет в строительстве" Если начислить налог (авансовые платежи по налогу) в полной сумме, получается, что организация начисляет больше, чем платит.

Подробнее

ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ: ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ: ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 8 ПЛАТНЫЕ УСЛУГИ: ФОРМИРОВАНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА В современных условиях учреждения здравоохранения

Подробнее

Список вопросов для подготовки к экзамену 1. Понятие налога и сбора. Их свойства и отличия. Установление, введение и отмена налогов и сборов. 2.

Список вопросов для подготовки к экзамену 1. Понятие налога и сбора. Их свойства и отличия. Установление, введение и отмена налогов и сборов. 2. Список вопросов для подготовки к экзамену 1. Понятие налога и сбора. Их свойства и отличия. Установление, введение и отмена налогов и сборов. 2. Налоговые отношения. Участники налоговых отношений. 3. Налогоплательщики

Подробнее

Календарь бухгалтера на II квартал 2017 года (Московская область) ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН)

Календарь бухгалтера на II квартал 2017 года (Московская область) ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (ПСН) www.artiks.ru +7 495 721-35-88 Календарь бухгалтера на II квартал 2017 года (Московская область) Примечания: 1. В соответствии со статьей 45 части I Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 28.12.2016)

Подробнее

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2017 ГОДА (Г. МОСКВА)

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2017 ГОДА (Г. МОСКВА) www.artiks.ru +7 495 721-35-88 Примечания: КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2017 ГОДА (Г. МОСКВА) 1. В соответствии со статьей 45 части I Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 18.07.2017)

Подробнее

УСН является наиболее удобной системой налогообложения для религиозной организации.

УСН является наиболее удобной системой налогообложения для религиозной организации. Упрощенная система налогообложения. УСН является наиболее удобной системой налогообложения для религиозной организации. Во-первых, вместо трех деклараций (декларация по налогу на прибыль, декларация по

Подробнее

Правовые аспекты. деятельности менеджера. NL International. в Украине

Правовые аспекты. деятельности менеджера. NL International. в Украине Правовые аспекты деятельности менеджера NL International в Украине Содержание 1. Общая информация о системе налогообложения, рекомендуемой менеджерам NL International в Украине 2. Методика регистрации

Подробнее

Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности

Порядок представления налоговой и бухгалтерской отчетности Изменение наименования садоводческих товариществ Согласно п.3 ст.50 Гражданского Кодекса РФ ( в ред. Закона 99-ФЗ) с 09.12.2015г. садоводческие товарищества являются видом товарищества собственников недвижимости.

Подробнее

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа для студентов специальности «Бухгалтерский учет,

УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа для студентов специальности «Бухгалтерский учет, УЧЕТ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Учебно-методический комплекс Рабочая учебная программа для студентов специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (дневной и заочной форм обучения) УЧЕБНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ

Подробнее

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2016 ГОДА (Г. МОСКВА)

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2016 ГОДА (Г. МОСКВА) www.artiks.ru +7 495 721-35-88 КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2016 ГОДА (Г. МОСКВА) Примечания: 1. В соответствии со статьей 45 части I Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 03.07.2016)

Подробнее

Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году

Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году В октябре декабре 2015 года тем, кто в этом заинтересован, нужно принимать решение о переходе на упрощенную систему, смене объекта налогообложения. Законодательство

Подробнее

Количество слушателей на консультации: от 10 до 35 человек.

Количество слушателей на консультации: от 10 до 35 человек. ПРОГРАММА групповой консультации по теме: «Основы бухгалтерского и налогового учета в субъектах малого и среднего предпринимательства». Цель программы: -ознакомление начинающих предпринимателей с действующими

Подробнее

Контрольная работа выполнена на сайте МатБюро. Работы по математике, экономике, программированию на заказ

Контрольная работа выполнена на сайте  МатБюро. Работы по математике, экономике, программированию на заказ Контрольная работа по предмету «Налоговые расчеты в бухгалтерском учете» Практические задания: В решении задач должны быть приведены данные задания, все необходимые расчеты и пояснения к ним, позволяющие

Подробнее

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли.

Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли. http://buhservis.ucoz.ru/publ/mifns/vykhod_uchastnika_iz_ooo_nominalnaja_i_dejstvitelnaja_ch asti_ego_doli/2-1-0-90 Выход участника из ООО. Номинальная и действительная части его доли. Часто бывает, что

Подробнее

Общество с ограниченной ответственностью ПРИКАЗ

Общество с ограниченной ответственностью ПРИКАЗ Общество с ограниченной ответственностью ПРИКАЗ дд.мм.ггг г. 3 об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета В целях организации бухгалтерского и налогового учета на предприятии

Подробнее

НК РФ ФЗ

НК РФ ФЗ Многие ТСЖ переходят на «упрощенку». Однако это не решает целого ряда проблем, а в некоторых случаях может даже не упростить, а усложнить жизнь бухгалтера. В помощь таким товариществам мы предлагаем серию

Подробнее

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» Г. ОМСКА

ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» Г. ОМСКА ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО НПЦ «СИБЗЕМРЕСУРСЫ» Г. ОМСКА А.Е. Малышева, А.А. Аюпова Научный руководитель: М.А. Рабканова, к.э.н., ассистент

Подробнее

Бухгалтерский календарь на 2017 год: Единый налог на вмененный доход

Бухгалтерский календарь на 2017 год: Единый налог на вмененный доход Бухгалтерский календарь на 2017 год: Единый налог на вмененный доход В календаре представлена информация: о сроках сдачи бухгалтерской отчетности, о сроках сдачи налоговой отчетности, о сроках сдачи отчетности

Подробнее

Бухгалтерия СО НКО / % 0^Со,

Бухгалтерия СО НКО / % 0^Со, A 0^Со, / % Коми республиканская академия * Ч государственной службы и управления а f Q ЦЕНТР ИННОВАЦИЙ СОЦИАЛЬНОЙ \ $ СФЕРЫ РЕСПУБЛИКИ коми ЦИСС Республика Коми Бухгалтерия СО НКО СОДЕРЖАНИЕ Выбор системы

Подробнее

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. Вносится Правительством Российской Федерации. Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. Вносится Правительством Российской Федерации. Проект Вносится Правительством Российской Федерации Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии

Подробнее

вопроса Е.Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

вопроса Е.Период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. I.Задания на установление соответствия Подобрать определения: каждому из приведенных ниже терминов и понятий, отмеченных цифрами, найдите соответствующее определение, обозначенное буквой. вопроса Термин

Подробнее

- оптовая торговля, облагаемая по общей системе налогообложения; - розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД.

- оптовая торговля, облагаемая по общей системе налогообложения; - розничная торговля, переведенная на уплату ЕНВД. Рассмотрим, как заполнить основные разделы расчета по страховым взносам в ПФР и ФОМС, представляемого по итогам I квартала 2010 года российской организацией, производящей выплаты физическим лицам и применяющей

Подробнее

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПБУ 18/02

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПБУ 18/02 ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ» ПБУ 18/02 (утверждено приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. 114н, с изменениями от 11.02.2008 23н, от 25.10.2010

Подробнее

АПТЕЧНЫЕ ПУНКТЫ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ПРОБЛЕМ С НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ

АПТЕЧНЫЕ ПУНКТЫ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ПРОБЛЕМ С НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ "Фармацевтические ведомости", 2007, N 7/8 АПТЕЧНЫЕ ПУНКТЫ: КАК ИЗБЕЖАТЬ ПРОБЛЕМ С НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ Как известно, многие аптечные учреждения продают лекарственные средства через аптечные киоски и аптечные

Подробнее

Упрощенная система субъектов малого бизнеса: налогообложение, учет, анализ

Упрощенная система субъектов малого бизнеса: налогообложение, учет, анализ МИНИСТЕРСТВО ЭКОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ И ТОРГОВЛИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ КРАСНОЯРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Подробнее

Государственный Совет Республики Крым п о с т а н о в л я е т:

Государственный Совет Республики Крым п о с т а н о в л я е т: Об особенностях налогообложения и предоставления отчетности в связи с завершением бюджетного 2014 года для налогоплательщиков Республики Крым В соответствии с частью 2 статьи 15 Федерального конституционного

Подробнее