Новый порядок банкротства физических лиц вступит в силу в июле 2015 года

Размер: px
Начинать показ со страницы:

Download "Новый порядок банкротства физических лиц вступит в силу в июле 2015 года"

Транскрипт

1 Новый порядок банкротства физических лиц вступит в силу в июле 2015 года Январь 2015 года В конце декабря 2014 года в Российской Федерации были приняты существенные изменения в законодательство о несостоятельности (банкротстве). Самым важным является то, что эти изменения наконец-то вводят долгожданное регулирование банкротства физических лиц, направленное на устранение нормативных пробелов и поддержку физических лиц должников в условиях экономического кризиса. 1 С тех пор, как первоначальный проект закона о банкротстве физических лиц был внесен в Госдуму Российской Федерации в 2012 году, прошло уже некоторое время. Однако последние события в российской экономике побудили законодателей достать законопроект с дальней полки и принять его в исключительно сжатые сроки. Среди основных факторов, повлиявших на ускорение процесса, можно назвать западные санкции и резкое падение мировых цен на нефть, что повлекло за собой сокращение российского ВВП впервые с 2009 года. Стоимость рубля буквально рухнула: по сравнению с евро в 2014 году рубль потерял половину своей стоимости. Эти события нанесли существенный удар по ряду заемщиков в первую очередь по тем, кто в свое время получил ипотеку в иностранной валюте (которая традиционно отличалась более привлекательными процентными ставками по сравнению с рублевой ипотекой). Одновременно с этим ухудшения общего уровня потребления россиян в реальном исчислении за 2014 год не произошло. Специалисты прогнозируют взлет инфляции в 2015 году. Кроме того, имел место рост стоимости привлечения заемных средств на фоне принятых Банком России мер по укреплению курса рубля, выразившихся в повышении ставки рефинансирования до 17% в конце 2014 года. Это 1 Помимо описанных в настоящем бюллетене изменений в законодательство о несостоятельности был внесен ряд изменений, касающихся несостоятельности финансовых организаций, которые будут освещены в отдельном обзоре. означает, что в 2015 году мы станем свидетелями небывалого роста неплатежей по кредитам, выданным физическим лицам. Повышение интенсивности работы российских государственных органов по подготовке нормативных актов, регулирующих банкротство физических лиц, было призвано обеспечить защиту интересов рядовых граждан России. 2 Федеральный закон от 29 декабря 2014 года 476- ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» 3 и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования реабилитационных процедур, применяемых в отношении гражданина-должника» (далее Закон о внесении изменений) вводит в действие специальные механизмы, предусматривающие упорядоченное урегулирование долговых обязательств граждан-должников с использованием трех основных процедур, а именно (1) реструктуризации долга, (2) реализации имущества и (3) заключения мирового соглашения. Вынесение судебного решения о результатах применения соответствующих процедур ведет к освобождению физического лица от долгов в полном объеме, что дает ему возможность начать строить финансовую репутацию с чистого листа. Ниже мы рассмотрим основные новые положения Закона о банкротстве, измененного Законом о внесении изменений (далее Закон о банкротстве с изменениями). 2 3 Следует помнить, что до сих пор положения российского законодательства о несостоятельности применялись только к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Федеральный закон 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 года (далее Закон о банкротстве).

2 В каких случаях физическое лицо может быть признано банкротом? Закон о внесении изменений предусматривает следующие исходные критерии для обязательной или добровольной подачи заявления о признании банкротом: кредитор может подать в суд заявление о признании физического лица банкротом, если денежные требования к физическому лицу: составляют в сумме не менее рублей; и не исполнены в течение 3 (трех) месяцев с даты, когда они должны быть исполнены (если Законом о банкротстве с изменениями не предусмотрено иное); 4 физическое лицо: обязано подать в суд заявление о признании его банкротом, если: удовлетворение требований одного или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения им денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей (например, налоговых) в полном объеме перед другими кредиторами; и общая сумма обязательств составляет не менее рублей; 5 вправе подать в суд заявление о признании его банкротом, если имеются обстоятельства, свидетельствующие о невозможности исполнения им денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей (например, налоговых) в установленный срок, и при этом физическое лицо отвечает признакам неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества. 6 Гражданин (физическое лицо) не может быть признан неплатежеспособным, если имеются достаточные основания полагать, что с учетом планируемых поступлений денежных средств, в том числе доходов от деятельности гражданина и погашения задолженности перед ним, гражданин в Пункт 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 1 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. течение непродолжительного времени сможет исполнить в полном объеме денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей, срок исполнения которых наступил. 7 Закон о банкротстве с изменениями рассматривает банкротство физического лица как неспособность удовлетворить требования, если имеет место хотя бы одно из следующих обстоятельств: 8 (c) (d) гражданин прекратил расчеты с кредиторами; или более чем 10% совокупного размера просроченных денежных обязательств и (или) обязанностей по уплате обязательных платежей не исполнены им в течение более чем 1 (одного) месяца; или размер задолженности гражданина превышает стоимость его имущества (включая требования к третьим лицам); или наличие постановления об окончании исполнительного производства в связи с тем, что у гражданина отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание. Каков порядок подачи заявления о признании банкротом? В целом, процедура банкротства в отношении физического лица может быть начата в суде общей юрисдикции по месту проживания физического лица. 9 Если физическое лицо является индивидуальным предпринимателем (включая тех предпринимателей, которые прекратили деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, но денежные обязательства и (или) обязанность по уплате обязательных платежей которых возникли в результате осуществления ими предпринимательской деятельности), заявление должно быть подано в соответствующий арбитражный суд. 10 При направлении заявления о признании банкротства кредитор обязан, в частности, приложить к нему вступившее в законную силу и подтверждающее требования кредиторов решение суда, 11 за исключением случаев, в которых, в частности, требования: подтверждены исполнительной надписью нотариуса; признаются гражданином, но не исполняются; Пункт 3 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Там же. Пункт 1 статьи 6 и пункт 1 статьи 33 Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 1 статьи 6 Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 1 статьи Закона о банкротстве с изменениями. 2

3 (c) (d) основаны на нотариально удостоверенных сделках; и возникли из кредитных договоров, заключенных между гражданином в качестве заемщика и кредитной организацией в качестве кредитора. Суд обязан рассмотреть заявление не ранее чем по истечении 15 (пятнадцати) дней и не позднее чем в течение 3 (трех) месяцев с даты принятия судом заявления о признании гражданина банкротом. 12 Информация о начале процедуры банкротства в отношении гражданина (включая определенные персональные данные такого гражданина), а также информация о прекращении или продлении такой процедуры должна быть официально опубликована. 13 Следует обратить особое внимание на то, что кредиторы физического лица должны предъявить свои требования в течение 2 (двух) месяцев с даты такой публикации. 14 При этом, даже если кредитор не предъявляет свои требования до истечения указанного двухмесячного срока, он имеет право предъявить их на последующих этапах процедуры несостоятельности в пределах сроков, установленных для реструктуризации долга. В последнем случае он утрачивает право на участие в первом собрании кредиторов. В случае отказа всех кредиторов (включая розничные банки) от своих требований к физическому лицу в рамках процедуры несостоятельности, суд обязан прекратить дело о банкротстве. В то же время прекращение дела о банкротстве не лишает кредиторов их прав на возбуждение последующих процедур банкротства физического лица в будущем. Какие применяются процедуры банкротства? Согласно Закону о банкротстве с изменениями, вводятся 3 (три) типа процедуры банкротства физических лиц: реструктуризация долгов физического лица; реализация (продажа) имущества; и заключение мирового соглашения. Ответственность за управление каждой из процедур банкротства возлагается на так называемого «финансового управляющего». Вознаграждение финансового управляющего выплачивается по окончании процедуры банкротства в виде единовременной выплаты в размере рублей плюс 2% от совокупной стоимости всего имущества физического лица. 15 Реструктуризация долгов физического лица В соответствии с общепринятой международной практикой Закон о внесении изменений вводит концепцию реструктуризации долгов на основе плана реструктуризации, согласуемого между гражданиномдолжником и его кредиторами. Реструктуризация применяется как промежуточная мера, прежде чем физическое лицо будет фактически объявлено банкротом, и может быть использована для цели восстановления платежеспособности. Согласованный срок реструктуризации не может превышать 3 (три) года. 16 В рамках процедуры реструктуризации физическое лицо или любой его кредитор может подготовить и представить финансовому управляющему проект плана реструктуризации. План может составляться только в отношении гражданина, соответствующего следующим требованиям: 17 (c) гражданин имеет источник дохода для удовлетворения требований кредитора; гражданин не имеет неснятой или непогашенной судимости за совершение уголовного преступления (в сфере экономики) или истек срок привлечения его к административной ответственности; гражданин не признавался банкротом в течение 5 (пяти) лет, предшествующих представлению плана реструктуризации, при условии, что план реструктуризации долгов гражданина не утверждался в течение 8 (восьми) лет, предшествующих представлению этого плана. План реструктуризации долгов подлежит одобрению на собрании кредиторов простым большинством голосов всех кредиторов гражданина, требования которых внесены в реестр требований кредиторов. Отсутствие согласования плана реструктуризации дает суду право продлить срок его подготовки, однако, не более чем на 2 (два) месяца. 18 В конце концов, план реструктуризации подлежит рассмотрению судом, который может либо одобрить его, либо отказать в одобрении. В случае отклонения плана гражданин признается банкротом и должна быть начата процедура реализации (продажи) его/ее имущества. Если план реструктуризации одобрен, кредиторы могут удовлетворить свои требования только в порядке и на условиях, которые предусмотрены таким планом. 19 По запросу гражданина или кредиторов в план могут быть внесены дальнейшие изменения Пункт 5 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Статья Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункты 3 и 17 статьи 206 Закона о банкротстве с изменениями Пункт 1 и 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 1 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 1 статьи Закона о банкротстве с изменениями. 3

if ($this->show_pages_images && $page_num < DocShare_Docs::PAGES_IMAGES_LIMIT) { if (! $this->doc['images_node_id']) { continue; } // $snip = Library::get_smart_snippet($text, DocShare_Docs::CHARS_LIMIT_PAGE_IMAGE_TITLE); $snips = Library::get_text_chunks($text, 4); ?>

4 После утверждения плана реструктуризации долгов гражданину разрешается заключать новые сделки (например, привлекать финансирование или предоставлять гарантии), однако такие сделки подлежат предварительному согласованию с финансовым управляющим. 20 В Законе о банкротстве с изменениями сроки оформления упомянутого согласия не оговорены, в связи с чем его рекомендуется получать непосредственное перед совершением любых подобных сделок. Сделка, заключенная в отношении имущества гражданина (включая сделки, заключенные его/ее супругой(-ом) в отношении совместной собственности) может быть оспорена на основании статей 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве с изменениями (например, сделки, влекущие за собой оказание предпочтения, или подозрительные сделки) только после утверждения плана реструктуризации. Такие сделки могут быть оспорены финансовым управляющим, кредитором (если размер его требований составляет более 10% общего размера кредиторской задолженности (не считая размера требований такого кредитора и его аффилированных лиц)) либо уполномоченным государственным органом (например, налоговым органом). Реализация (продажа) имущества Если по какой-либо причине план реструктуризации не принимается кредиторами, либо суд находит основания отклонить такой план, физическое лицо признается банкротом и начинается процедура реализации (продажи) его/ее имущества. 21 С этого момента суд может также вынести определение об ограничении выезда гражданина за пределы Российской Федерации. Все имущество гражданина, в том числе находящееся в залоге или в совместной собственности с супругой(-ом), может быть реализовано (продано), за исключением определенных видов имущества, которое не может быть продано в силу специальных норм процессуального законодательства. Например, подразумевается, что подобные исключения, среди прочего, распространяются на жилое помещение должника (если такое жилье является единственным местом постоянного проживания гражданина и не является предметом ипотеки), личные вещи, предметы обстановки и продукты питания. 22 Следует помнить о том, что в 2012 году Конституционный Cуд РФ подтвердил конституционное право 23 должника и членов его семьи на жилое помещение, по своим характеристикам (параметрам) «разумно достаточным» для реализации права на жилище, Судя по всему, требование о получении согласия финансового управляющего прекращает действовать с момента прекращения полномочий управляющего судом в связи с завершением дела о банкротстве. Пункт 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Статья 446 Гражданского процессуального кодекса РФ. Постановление Конституционного суда РФ 11-П от 14 мая 2012 года. установленного статьей 40 Конституции РФ. С момента вынесения решения Конституционного суда РФ законодатели не выработали правил оценки «разумной достаточности» в контексте удовлетворения гражданско-правовых требований в отношении имущество гражданина-должника. К сожалению, новые правила о банкротстве физических лиц также не разъясняют, какие именно помещения являются достаточными, в связи с чем вопрос остается открытым. Хотелось бы надеяться, что законодатели дадут на него окончательный ответ в самое ближайшее время. Ведь обдуманные нормы, устанавливающие ограничения по обращению взыскания на имущество за долги и соблюдающие конституционные права граждан-должников и законные интересы их кредиторов, являются важнейшим элементом действенной системы регулирования правоотношений в рамках банкротства физических лиц. В связи с этим заслуживает внимания тот момент, что в состав конкурсной массы при банкротстве физического лица не включается его будущие доходы, за исключением случаев, когда такие доходы квалифицируются в качестве дебиторской задолженности, срок погашения которой уже наступил. С момента объявления банкротства: определенные гражданские права физического лица осуществляются только финансовым управляющим; 24 и все сделки, заключенные физическим лицом в отношении его имущества (помимо заключенных с согласия финансового управляющего), считаются ничтожными. 25 Описанная выше процедура реализации (продажи) имущества физического лиц, равно как и процедура реструктуризации, не применяется к банкротству крестьянских (фермерских) хозяйств. 26 Как и процедуры реструктуризации долга, некоторые виды сделок, совершаемые в рамках реализации (продажи) имущества, подлежат предварительному одобрению финансовым управляющим. Заключение мирового соглашения Мировое соглашение представляет собой альтернативу плану реструктуризации. Оно может быть заключено гражданином и конкурсными кредиторами с учетом специальных норм, установленных Законом о банкротстве с изменениями. Мировое соглашение может быть заключено только после удовлетворения требований кредиторов первой и второй очереди (например, требований, связанных с причинением вреда здоровью, Пункты 6 и 7 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 5 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 2 статьи Закона о банкротстве с изменениями. 4

5 пенсионными выплатами, фондом оплаты труда и авторскими правами). 27 Все ли долги физического лица погашаются? Согласно общему правилу после завершения расчетов с кредиторами в рамках применяемой процедуры гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения обязательств перед кредиторами. 28 Тем не менее, как и в системах регулирования банкротства многих других стран, освобождение от обязательств распространяется не на все требования кредиторов. Руководствуясь преимущественно соображениями защиты общественных интересов (учитывается природа долга или виновное поведение должника, послужившее основанием возникновения долга), Закон о внесении изменений расширяет список требований, являющихся исключениями. Общее правило об освобождении от исполнения обязательств не применяется в следующих случаях: 29 Обязательства по оплате указанных видов задолженности сохраняются за должником и после окончания процедуры банкротства. В каком порядке очередности удовлетворяются требования кредиторов? Закон о банкротстве с изменениями устанавливает следующий порядок удовлетворения требований кредиторов: 30 требования высшей очередности требования по текущим платежам, возникающие после принятия судом заявления о признании банкротом, которые удовлетворяются в следующем порядке: уплата алиментов, судебных расходов, выплата вознаграждения финансовому управляющему и другим лицам, привлеченным финансовым управляющим к участию в деле о банкротстве; гражданин привлечен к уголовной или административной ответственности за неправомерные действия при банкротстве, преднамеренное или фиктивное банкротство в рассматриваемом деле о банкротстве; выплата выходных пособий, оплата труда лиц, привлекаемых банкротом в ходе дела о банкротстве по трудовым договорам (для выполнения домашних и иных работ); (c) (d) гражданин не представил необходимые сведения или представил заведомо недостоверные сведения финансовому управляющему или суду, что установлено судебным актом; доказано, что при возникновении или исполнении рассматриваемого обязательства гражданин действовал незаконно (например, совершил мошенничество) или злостно уклонялся от погашения задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов или представил заведомо ложные сведения либо скрыл или умышленно уничтожил свое имущество; или обязательства перед кредиторами относятся к текущим платежам (т. е. обязательства, возникающие после принятия судом заявления о признании банкротом), обязательствам по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, выплате заработной платы и выходного пособия, возмещению морального вреда, взысканию алиментов или иным требованиям, неразрывно связанным с личностью кредитора. (iii) плата за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме; (iv) иные текущие платежи; 31 требования первой очередности требования, связанные с ответственностью за причинение вреда жизни или здоровью, и требования о взыскании алиментов; требования второй очередности требования о выплате выходных пособий и оплате труда, возникшие до принятия судом заявления о признании банкротства; требования третьей очередности расчеты с другими кредиторами, включая уплату налогов и другие обязательные платежи Пункт 1 статьи 158 Закона о банкротстве с изменениями. Пункт 3 статьи Закона о банкротстве с изменениями. Пункты 3 5 статьи Закона о банкротстве с изменениями Статья Закона о банкротстве с изменениями. Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди, удовлетворяются в порядке календарной очередности. В отличие от многих других стран, законодательство РФ о банкротстве не предусматривает особого статуса налоговых обязательств. 5

6 Существуют ли какие-либо специальные нормы в отношении обеспеченных кредиторов? Требования обеспеченных кредиторов (то есть кредиторов, требования которых обеспечены залогом) относятся к требованиям третьей очереди, но при этом обычно удовлетворяются за счет средств, получаемых от продажи имущества, являющегося предметом залога. Это положение защищает права как залогодержателей, требования которых возникают в силу закона, 33 так и залогодержателей, требования которых основаны на договоре. 34 Удовлетворение требований обеспеченных кредиторов осуществляется с учетом специальных норм, включая, в частности, следующие: (iii) издержек, вознаграждения финансового управляющего и привлекаемых им лиц, а также стоимости обращения взыскания на заложенное имущество; средства, остающиеся на специальном счете должника после оплаты требований первой и второй очереди согласно пункту или выше (в зависимости от обстоятельств), направляются на оплату обеспеченных залогом требований кредиторов, а излишки включаются в состав конкурсной массы и в целом предназначаются для оплаты требований, не обеспеченных залогом; начиная с даты принятия судом заявления о банкротстве и до даты одобрения плана реструктуризации долгов или вынесения судом решения о признании банкротства: обращение взыскания на предмет залога (включая обращение взыскания во внесудебном порядке) запрещается; (c) если кредитор, требования которого обеспечены ипотекой, решил до принятия судом заявления о банкротстве оставить за собой жилое помещение в счет погашения своих требований в рамках исполнительного производства, исполнение какого-либо исполнительного документа, выданного в этой связи, не приостанавливается отчуждение предмета залога допускается только с согласия залогодержателя (обеспеченного кредитора); средства от продажи заложенного имущества распределяются с учетом следующих правил: обеспеченный кредитор вправе получить 80% выручки от продажи имущества, заложенного с целью обеспечения требований кредитора, в счет удовлетворения таких требований; остаток средств перечисляется на специальный банковский счет и распределяется следующим образом: (A) (B) 10% средств выделяется на удовлетворение требований кредиторов первой и второй очереди; остаток направляется на удовлетворение требований высшей очередности, касающихся оплаты судебных Согласно пункту 5 статьи 488 ГК РФ продавец может быть признан залогодержателем применительно к товарам, продаваемым покупателю на условиях отсрочки платежа (в кредит). Кредиторам, требования которых обеспечены залогом, следует помнить о том, что финансовый управляющий и другие кредиторы могут оспорить их права на заложенное имущество, исходя из общих положений ГК РФ. Могут ли кредиторы защитить свои права при злоупотреблениях со стороны должника? Предполагается, что процедура банкротства используется в качестве механизма справедливого урегулирования задолженности добросовестных граждан, перегруженных обязательствами, исполнение которых оказывается непосильным для них в результате увольнения, развода, утраты трудоспособности и по другим уважительным основаниям. К сожалению, нельзя исключить и вероятность злоупотребления процедурой банкротства со стороны недобросовестных должников, используемой для уклонения от исполнения денежных обязательств даже при наличии у них финансовых средств, достаточных для погашения таких обязательств. В странах, в которых действуют развитые механизмы правового регулирования банкротства физических лиц, наиболее распространенной формой мошенничества в контексте банкротства является сокрытие имущества или источников дохода. Очевидно, что подобное сокрытие нарушает интересы кредиторов и представляет собой злоупотребление со стороны должника. Согласно Закону о банкротстве с изменениями 35 в случае сокрытия или незаконной передачи гражданином имущества третьим лицам конкурсные кредиторы вправе обратиться в суд с заявлением о пересмотре определения о завершении процедуры банкротства и обращении взыскания на сокрытое 35 Пункт 1 статьи Закона о банкротстве с изменениями. 6

7 имущество в течение 1 (одного) месяца с момента выявления упомянутых обстоятельств. Вышесказанное заслуживает внимания как минимум в трех отношениях. Во-первых, кредиторам следует более тщательно оценивать риски невключения их требований в реестр требований кредиторов при банкротстве физических лиц, поскольку это лишает кредитора вышеуказанного права. Во-вторых, кредиторы должны доказать, что они не обладали и не должны были обладать информацией о вновь открывшихся обстоятельствах. Таким образом, отказ от оспаривания случаев злоупотребления, ставших известными кредитору в процессе рассмотрения дела о банкротстве, может причинить вред интересам кредитора. В-третьих, кредиторам в случае выявления злоупотреблений со стороны должника следует действовать без промедления, помня о том, насколько короток установленный месячный срок исковой давности. Если конкурсный кредитор примет своевременные меры и докажет, что он не располагал (и не должен был располагать) информацией о злоупотреблениях со стороны должника, суд обязан отменить свое определение (о завершении реструктуризации долгов или реализации имущества) и возобновить производство по делу о банкротстве. Это приведет к отмене решения об освобождении гражданина, допустившего неправомерные действия, от обязательств. Кроме того, для лиц, совершающих противоправные действия в ходе дел о банкротстве (к которым относятся, например, сокрытие, уничтожение или передача имущества, и удовлетворение требований отдельных кредиторов в ущерб интересам остальных кредиторов) предусмотрено наказание в виде штрафа в размере до рублей и тюремного заключения сроком до 3 (трех) лет. 36 Более того, в случаях преднамеренного или фиктивного банкротства возможно применение и более жестких мер наказания. Что дальше? Закон об изменениях ставит новые непростые задачи перед участниками рынка розничного кредитования. Учитывая, что Закон о банкротстве с изменениями вступит в силу 1 июля 2015 года, у кредитных организаций и их юридических консультантов есть некоторое время, чтобы более подробно изучить его положения и их значение. Нет никаких сомнений в том, что кредиторам потребуется скорректировать, с учетом новых правил, свои внутренние процедуры, касающиеся контроля за состоянием задолженности и взыскания долгов. 36 Статья 195 УК РФ в редакции с изменениями, внесенными согласно Закону об изменениях. 7

8 Контактная информация Тим Стаббз Партнер, руководитель российской практики по банковскому праву / финансам Т: E: Андрей Стрижак Партнер Т: E: Джон Стансфилд Партнер Т: E: 2014 Dentons. Dentons международная юридическая фирма, предоставляющая услуги клиентам по всему миру через свои аффилированные офисы. Содержание данной публикации не является юридической консультацией и не может служить основанием для осуществления каких-либо действий или отказа от действий. Более подробная информация представлена в разделе «Правовая Moscow информация» на сайте dentons.com.

Новое законодательство может способствовать развитию рынка секьюритизации в России

Новое законодательство может способствовать развитию рынка секьюритизации в России Новое законодательство может способствовать развитию рынка секьюритизации в России 1 июля 2014 г. в Российской Федерации вступили в силу несколько новых законов (далее Законы), регулирующих секьюритизацию

Подробнее

ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ

ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ ФИНАНСИРОВАНИЕ КАПИТАЛЬНОГО РЕМОНТА МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМОВ ИНФОРМАЦИОННОЕ ПОСОБИЕ ДЛЯ СОБСТВЕННИКОВ ПОМЕЩЕНИЙ В МНОГОКВАРТИРНЫХ ДОМАХ ГЕНЦЛЕР И.В., РУБЦОВА И.В., МИХЕЛЬСОН И.В. г. Вологда 2013 год 1 Оглавление

Подробнее

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность»

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» Цель 1 Целью настоящего стандарта является определение принципов представления и подготовки консолидированной

Подробнее

АУДИТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ

АУДИТ И ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ 3.13. УПРАВЛЕНИЕ КРЕДИТНЫМ ПОРТФЕЛЕМ КАК ОДИН ИЗ ЭЛЕМЕНТОВ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМ РИСКОМ Славянский А.В., соискатель, начальник отдела взыскания задолженности департамента кредитования малого и среднего

Подробнее

О хозяйственных обществах

О хозяйственных обществах О хозяйственных обществах ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 9 декабря 1992 г. 2020-XІІ Изменения и дополнения: Закон Республики Беларусь от 18 января 1994 г. 2711-XІІ (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь,

Подробнее

Д.Р. Крипакова АРБИТРАЖНЫЙ ПРОЦЕСС

Д.Р. Крипакова АРБИТРАЖНЫЙ ПРОЦЕСС МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Д.Р. Крипакова АРБИТРАЖНЫЙ ПРОЦЕСС Учебное пособие Издательский дом «Астраханский университет» 2013 УДК 347.918 (075.8) ББК

Подробнее

ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» Финансовая отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Аудиторское заключение 31 декабря 2013

ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» Финансовая отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Аудиторское заключение 31 декабря 2013 ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» Финансовая отчетность в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности и Аудиторское заключение 31 декабря 2013 года ООО СК «СОГАЗ-ЖИЗНЬ» СОДЕРЖАНИЕ АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подробнее

Выпускная квалификационная (дипломная) работа

Выпускная квалификационная (дипломная) работа ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Институт налогов и налогообложения Кафедра «Налоги и налогообложение» «Допустить к защите» заведующий кафедрой д.э.н., профессор 2003 г. Выпускная

Подробнее

Конституционная экономика и антикризисная деятельность центральных банков

Конституционная экономика и антикризисная деятельность центральных банков Под редакцией С.А. Голубева Конституционная экономика и антикризисная деятельность центральных банков Сборник статей ЛУМ Москва, 2013 УДК 336.71(082) ББК 67.0 К65 К65 Конституционная экономика и антикризисная

Подробнее

Центр публично-правовых исследований НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС. Учебное пособие. (под ред. проф. А.Н. Козырина)

Центр публично-правовых исследований НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС. Учебное пособие. (под ред. проф. А.Н. Козырина) Центр публично-правовых исследований НАЛОГОВЫЙ ПРОЦЕСС Учебное пособие (под ред. проф. А.Н. Козырина) Москва, 2007 Налоговый процесс / Под ред. А.Н. Козырина. М.: ЦППИ, 2007. 154 с. Издание осуществлено

Подробнее

целях предотвращения беспорядков или преступлений, для охраны здоровья или нравственности или защиты прав и свобод других лиц.

целях предотвращения беспорядков или преступлений, для охраны здоровья или нравственности или защиты прав и свобод других лиц. 1. Право каждого лица на жизнь охраняется законом. Никто не может быть умышленно лишен жизни иначе как во исполнение смертного приговора, вынесенного судом за совершение преступления, в отношении которого

Подробнее

РЕГУЛИРОВАНИЕ ЕСТЕСТВЕННЫХ МОНОПОЛИЙ В КАЗАХСТАНЕ

РЕГУЛИРОВАНИЕ ЕСТЕСТВЕННЫХ МОНОПОЛИЙ В КАЗАХСТАНЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ЕСТЕСТВЕННЫХ МОНОПОЛИЙ В КАЗАХСТАНЕ Значение так называемых естественных монополий в Казахстане подтверждается тем, что такие крупные казахстанские корпоративные империи как Казахстанская

Подробнее

ПРОТОКОЛ о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам

ПРОТОКОЛ о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам ПРИЛОЖЕНИЕ 8 к Договору о Евразийском экономическом союзе ПРОТОКОЛ о применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам I. Общие положения 1. Настоящий

Подробнее

Что может собственник новое в законодательстве РФ

Что может собственник новое в законодательстве РФ Что может собственник новое в законодательстве РФ Пермь 2011 1 Что может собственник новое в законодательстве РФ. Пермь, 2011 60 с. Ответственный редактор: О.П. Смирнов Авторы и составители: А.А. Жуков,

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Бачмановская Н.П., Халевинский А.И. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Бачмановская Н.П., бухгалтер, соискатель; Халевинский А.И., к.э.н., доцент Торговоэкономического университета Институт международной

Подробнее

\ql. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.05.2014) "О защите прав потребителей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014)

\ql. Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.05.2014) О защите прав потребителей (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) \ql Закон РФ от 07.02.1992 N 2300-1 (ред. от 05.05.2014) "О защите прав потребителей" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2014) 7 февраля 1992 года N 2300-1 РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ЗАКОН О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ

Подробнее

П Р О Г Р А М М А повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года

П Р О Г Р А М М А повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами на период до 2018 года УТВЕРЖДЕНА распоряжением Правительства Российской Федерации от 30 декабря 2013 г. 2593-р П Р О Г Р А М М А повышения эффективности управления общественными (государственными и муниципальными) финансами

Подробнее

САМ СЕБЕ АДВОКАТ В ПОМОЩЬ ГРАЖДАНАМ, НЕ ИМЕЮЩИМ РЕГИСТРАЦИИ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА

САМ СЕБЕ АДВОКАТ В ПОМОЩЬ ГРАЖДАНАМ, НЕ ИМЕЮЩИМ РЕГИСТРАЦИИ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА САМ СЕБЕ АДВОКАТ В ПОМОЩЬ ГРАЖДАНАМ, НЕ ИМЕЮЩИМ РЕГИСТРАЦИИ ПО МЕСТУ ЖИТЕЛЬСТВА практическое пособие Санкт-Петербург 2009 1 ББК 67.3 С 17 Книга «Сам себе адвокат. В помощь гражданам, не имеющим регистрации

Подробнее

Право на информацию право на жизнь

Право на информацию право на жизнь О.А. Яковлева Право на информацию право на жизнь Практическое руководство для граждан и общественных организаций Москва 2003 Издание подготовлено и осуществлено при финансовой поддержке Института «Открытое

Подробнее

Уголовный процесс. Учебник. Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор А. В. Гриненко. 2-е издание, переработанное

Уголовный процесс. Учебник. Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор А. В. Гриненко. 2-е издание, переработанное Уголовный процесс Учебник Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор А. В. Гриненко 2-е издание, переработанное Издательство НОРМА Москва, 2009 УДК 343.1(075.8) ББК 67.411я73 У26 Рецензенты:

Подробнее

Мы строим надежное будущее

Мы строим надежное будущее Кодекс поведения Дюпон Мы строим надежное будущее НАШИ КЛЮЧЕВЫЕ ЦЕННОСТИ В ДЕЙСТВИИ Январь 2015 стр. 1 Обращение Главного Исполнительного Директора Уважаемые коллеги, На протяжении более чем двух веков

Подробнее

Новое в Международных стандартах финансовой отчетности для отчетных периодов, заканчивающихся 31 декабря 2011 года

Новое в Международных стандартах финансовой отчетности для отчетных периодов, заканчивающихся 31 декабря 2011 года Новое в Международных стандартах финансовой отчетности для отчетных периодов, заканчивающихся 31 декабря 2011 года (публикация включает все стандарты и интерпретации, выпущенные на 30 сентября 2011 года)

Подробнее

1.2. Услугами Компании по настоящему Соглашению являются:

1.2. Услугами Компании по настоящему Соглашению являются: Клиентское соглашение На условиях публичной оферты (далее по тексту «Соглашение») Reston Invest A.S (далее по тексту «Компания»), с одной стороны, и лицо, заполнившее регистрационную форму для открытия

Подробнее

Верховный Суд Российской Федерации

Верховный Суд Российской Федерации Верховный Суд Российской Федерации Правовые позиции Европейского Суда по правам человека, касающиеся применения пункта 3 статьи 5 Конвенции о защите прав человека и основных свобод 1950 г. МОСКВА, 2013

Подробнее

З А К О Н У К Р А И Н Ы. О международном частном праве

З А К О Н У К Р А И Н Ы. О международном частном праве З А К О Н У К Р А И Н Ы О международном частном праве Этот Закон устанавливает порядок регулирования частноправовых отношений, которые хотя бы через один из своих элементов связаны с одним или несколькими

Подробнее

Как вести себя при проверках. (Выпуск 2)

Как вести себя при проверках. (Выпуск 2) Как вести себя при проверках (Выпуск 2) 2 В ПОМОЩЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ Содержание: Общие положения о проверках... 3 Порядок проведения проверки... 9 Оформление акта проверки...10 Журнал учета проверок...12

Подробнее

СОГЛАШЕНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СТАТЬИ VII ГЕНЕРАЛЬНОГО СОГЛАШЕНИЯ ПО ТАРИФАМ И ТОРГОВЛЕ 1994 года

СОГЛАШЕНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СТАТЬИ VII ГЕНЕРАЛЬНОГО СОГЛАШЕНИЯ ПО ТАРИФАМ И ТОРГОВЛЕ 1994 года СОГЛАШЕНИЕ ПО ПРИМЕНЕНИЮ СТАТЬИ VII ГЕНЕРАЛЬНОГО СОГЛАШЕНИЯ ПО ТАРИФАМ И ТОРГОВЛЕ 1994 года Общий вступительный комментарий 1. Основой таможенной стоимости согласно настоящему Соглашению является "стоимость

Подробнее

Справка о практике рассмотрения споров по выходу участника из общества с ограниченной ответственностью 1

Справка о практике рассмотрения споров по выходу участника из общества с ограниченной ответственностью 1 1 Справка о практике рассмотрения споров по выходу участника из общества с ограниченной ответственностью 1 Выход участника из общества с ограниченной ответственностью (далее - общество) является способом

Подробнее

Хозяйственный процесс

Хозяйственный процесс Хозяйственный процесс Н.А. Бесецкая Методические материалы для самостоятельной подготовки студентов заочной формы получения образования специализации 24 01 02 07 «Правовое обеспечение бизнеса» 2014 2 Рассмотрены

Подробнее

Программа страхования жизни и здоровья заемщиков ОАО «ОТП Банк» со страховой компанией ООО «СК «Ренессанс Жизнь»

Программа страхования жизни и здоровья заемщиков ОАО «ОТП Банк» со страховой компанией ООО «СК «Ренессанс Жизнь» Приложение 2 к приказу ОАО «ОТП Банк» от Программа страхования жизни и здоровья заемщиков ОАО «ОТП Банк» со страховой компанией ООО «СК «Ренессанс Жизнь» Москва 2012 год 1. Термины и определения. 1/18

Подробнее