Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Размер: px
Начинать показ со страницы:

Download "Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС"

Транскрипт

1 Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС Ирина Богомолова директор ООО «Аудиторская фирма «Аудит и финансы» Принимая решение о переходе на УСН, предпринимателю нужно не только оценить размер экономии по налогам в будущем, но и рассчитать затраты переходного периода. Основным «подводным» камнем может стать налог на добавленную стоимость: в определенных ситуациях в переходный период необходимо вернуть реальные суммы НДС и в бюджет, и покупателям. В итоге может получиться так, что эти возвраты НДС будут даже несколько больше, чем экономия на основных налогах в будущем. При переходе на УСН с общей системы налогообложения предпринимателю необходимо учесть ряд особенностей, связанных с учетом налога на добавленную стоимость. Рассмотрим их ниже на практических примерах. Определяем момент возникновения налоговой базы по НДС Переход на УСН с основной системы налогообложения в соответствии с положениями гл «Упрощенная система налогообложения» НК РФ возможен только с начала очередного календарного года. Поэтому на стыке годов налогоплательщику необходимо четко определить, с какой реализации своих товаров (работ, услуг) ему нужно начислить НДС, а с какой уже нет. По общему правилу, установленному в п. 1 ст. 167 НК РФ, при реализации моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). На практике в переходный период возможно несколько ситуаций. Ситуация 1. Отгрузка и оплата произведены в одном периоде до перехода на УСН ИП Степанов с 2013 года переходит на УСН. В декабре 2012 года он отгрузил товар на сумму руб., в том числе НДС в размере 18% или руб. Оплата за данную продукцию поступила в этом же месяце. В этой ситуации момент возникновения налоговой базы по НДС возникнет в 4 квартале 2012 года. ИП Степанов в общем порядке начислит НДС в IV квартале 2012 года, находясь на общей системе налогообложения. Ситуация 2. Оплата произведена позже отгрузки товара При тех же основных условиях предположим, что оплата за отгруженный в декабре 2012 года товар поступила только в январе 2013 года. Аналогично ситуации 1 налоговая база по НДС образуется в 4 квартале 2012 года, следовательно, ИП Степанов в общем порядке начислит НДС в IV квартале 2012 года, находясь на общей системе налогообложения. Ситуация 3. Оплата и отгрузка произведены после перехода на УСН ИП Степанов, переходящий на УСН с 2013 года, в январе отгрузил товар на сумму руб., оплата за которую поступила в том же месяце. Налоговой базы по НДС в данном случае не возникает, так как согласно п. 2 ст НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Ситуация 4. Оплата поступила ранее отгрузки товара Допустим, что денежные средства в сумме руб. поступили предпринимателю в качестве предоплаты в декабре 2012 года. Непосредственная отгрузка оплаченного товара произошла в январе 2013 года. Данная ситуация отнесена Налоговым кодексом РФ к случаям переходного периода и регулируется ст НК РФ. Так как ИП Степанов получил предоплату в период применения общей системы налогообложения, он обязан был начислить и уплатить с нее НДС в бюджет в общеустановленном порядке. К вычету этот НДС можно принять в момент отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ), но в этот период предприниматель уже будет на упрощенной системе налогообложения. Для таких случаев п. 5 ст предусмотрены особые правила принятия к вычету НДС с ранее полученных авансов: сделать это следует в последнем квартале, предшествующем месяцу перехода на УСН, но только при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения. К таким документам можно отнести

2 дополнительное соглашение к договору об уменьшении стоимости товаров (работ, услуг) на суммы НДС и платежное поручение на возврат НДС покупателю. Таким образом, в 4 квартале 2012 года ИП Степанов должен проделать следующие действия: 1. Провести инвентаризацию счетов-фактур по полученным предоплатам, с которых был исчислен НДС и по которым не произошло отгрузки на : 2. Подписать с выявленными покупателями дополнительное соглашение об уменьшение цены на сумму НДС в связи с переходом с 2013 года на упрощенный спецрежим; 3. Вернуть сумму НДС покупателям; 4. Зарегистрировать в книге покупок счета-фактуры (п. 1) по ранее полученным авансам, реализовав свое право на вычет; 5. Сдать декларацию за IV квартал 2012 года. Безусловно, можно не подписывать с покупателем дополнительного соглашения об уменьшении цены и не возвращать ему сумму НДС. Но в таком случае право на налоговый вычет с ранее исчисленного налога на добавленную стоимость по полученным предоплатам нельзя будет реализовать. В результате сумма НДС останется в бюджете. Более того, поскольку отгрузка будет произведена в период применения уже упрощенной системы, то выставив своему покупателю отгрузочные документы с НДС (в договоре ведь цена указана с НДС и не менялась соглашением сторон!), предприниматель будет обязан «собранный» налог на добавленную стоимость заплатить в бюджет без права на вычеты по данной сделке. На это прямо указано в подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. А это приведет к реальным потерям. Фрагмент документа Пункт 5 ст. 173 Налогового кодекса «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг)». Если же предприниматель решит не возвращать НДС покупателю реальными деньгами, а произвести с ним зачет в счет предстоящих поставок, право на вычет в данной ситуации ему придется отстаивать в суде. Нормы п. 5 ст НК РФ четко регламентируют условия перехода на УСН с общего режима налогообложения и не предусматривают возможности замены возврата сумм НДС своим контрагентам их зачетом в счет исполнения других денежных обязательств. С этим согласен и Минфин России (письмо от /97). Однако существует положительная судебная практика, которой можно воспользоваться. Судебная практика В постановлении от А /2009 ФАС Северо-Западного округа поддержал налогоплательщика в споре с налоговой инспекцией о правомерности применения им налоговых вычетов по НДС. В ходе разбирательства установлено, что налогоплательщик, с применяющий упрощенную систему налогообложения, представил в инспекцию декларацию по НДС за IV квартал 2008 года, в которой указал сумму исчисленного НДС ( руб.), налоговые вычеты по налогу (в том числе руб., код строки 320) и заявил к возмещению из бюджета руб. НДС. В ходе камеральной проверки декларации инспекция установила, что в состав вычетов по НДС налогоплательщик включил сумму налога ( руб.), уплаченную в бюджет с сумм авансовых платежей, полученных до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет выполнения работ уже в период применения УСН. Поскольку при переходе на упрощенку налогоплательщик не возвратил НДС покупателям, инспекция пришла к выводу, что налоговые вычеты за IV квартал 2008 года в сумме руб. в нарушение п. 5 ст. 171 и п. 5 ст НК РФ заявлены необоснованно. Как следствие, инспекторы в возмещении налога ему отказали и обязали уплатить руб. НДС и пени, а также штраф в сумме руб., нчисленный по п. 1 ст. 122 НК РФ. Управление ФНС по Калининградской области решение инспекции оставило без изменения. Суд же в свою очередь указал, что в декабре 2008 года налогоплательщик заключил дополнительные соглашения с тремя контрагентами об изменении стоимости подрядных работ на суммы уплаченного НДС по авансовым платежам. Стороны также подписали акты о зачете полных сумм перечисленных авансов, с которых налогоплательщик уплатил НДС в бюджет, в счет предварительной оплаты работ без НДС. Эти соглашения сторон по гражданско-правовым договорам исключили необходимость связанных с возвратом НДС покупателям взаимных денежных расчетов через расчетные счета. Как следствие, суд признал, что налогоплательщик фактически вернул НДС покупателям путем

3 зачета. При наличии согласия сторон зачет в виде изменения цены договора в сторону ее уменьшения, а предварительной оплаты в сторону увеличения соответствует п. 5 ст НК РФ. Тем самым налогоплательщик правомерно применил вычеты по НДС в IV квартале 2008 года по п. 5 ст НК РФ. Восстанавливаем НДС с остатков в переходный период Переход на УСН это только смена налогового режима, а хозяйственная жизнь налогоплательщика течет своим ходом. После перехода продолжают использоваться в деятельности товары, работы, услуги, основные средства, НМА и имущественные права (обобщенно назовем их «остатки»), которые были приобретены до смены режима. И вот тут для некоторых налогоплательщиков кроется очередной «подводный камень». На основании подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ с этих остатков необходимо восстановить НДС, который ранее правомерно был принят к вычету. А значит, и заплатить эту сумму налога на добавленную стоимость в бюджет. Чем больше сумма остатков, тем больше сумма НДС к уплате. Особенно значительными эти суммы могут быть у налогоплательщиков, у которых на балансе числятся неамортизированные объекты недвижимости. С каких остатков восстанавливать НДС Налог на добавленную стоимость восстанавливается с остатков товаров, материалов, основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, которые числятся на балансе налогоплательщика (т.е. приняты к учету и не проданы или не использованы) по состоянию на 31 декабря года, предшествовавшего переходу на УСН. Тоже самое относится к работам и услугам, числящимся в составе «незавершенки». Единственное необходимое условие для этого: НДС по таким остаткам должен быть реально принят к вычету в период применения основной системы налогообложения. Если НДС ранее к вычету не заявлялся, то и восстанавливать его не нужно. Эту позицию неоднократно подтверждали финансовое и налоговое ведомства: письма Минфина России от /47, от /50, УФНС России по г. Москве от / В какой сумме необходимо восстановить НДС По общему правилу налог на добавленную стоимость восстанавливается в той же сумме, в которой он был принят к вычету (абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Единственное исключение сделано для основных средств и нематериальных активов. По ним налог восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. При определении суммы восстанавливаемого НДС за основу берется остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов по данным бухгалтерского учета. На это обращает внимание Минфин России в своих письмах от /1/205, от /03 и т. д. Когда происходит восстановление НДС Восстановить НДС предпринимателю нужно в налоговом периоде (квартале), предшествующем его переходу на упрощенную систему налогообложения (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Пример ИП Степанов с 2013 года переходит на УСН. По состоянию на на балансе предпринимателя числятся: - товары на сумму руб., по которым ранее принят к вычету НДС по счетам-фактурам 35 от в размере руб. и 12 от в размере руб.; - материалы на сумму руб., по которым принят к вычету НДС в размере руб. по счету-фактуре 78 от ; - основное средство с балансовой стоимостью руб., по которому принят к вычету НДС в сумме руб. по счету-фактуре 116 от По состоянию на по данным бухгалтерского учета по основному средству начислен износ в размере руб. Последовательность действий предпринимателя по восстановлению НДС в переходный период будет следующей:

4 1. Составить бухгалтерскую справку-расчет о величине НДС, восстанавливаемой с остаточной стоимости основного средства (см. Образец бухгалтерской справки). 2. Отразить в книге продаж за 4 IV квартал 2012 года счета-фактуры, по которым происходит восстановление НДС на общую сумму руб.: - счет-фактуру 35 от на сумму руб.; - счет-фактуру 12 от на сумму руб.; - счет-фактуру 78 от на сумму руб.; - счет-фактуру 116 от на расчетную сумму руб. Счета-фактуры, на основании которых суммы налога были ранее приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению согласно п. 14 разд. Ii постановления правительства от «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». 3. Заполнить стр. 090 разд. 3 Декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. приказом Минфина России от н на сумму руб. 4. Заплатить налог, указанный в декларации за IV квартал 2012 года. Образец бухгалтерской справки-расчета Бухгалтерская справка 5 от 31 декабря 2012 года Содержание факта хозяйственной жизни: расчет НДС с остаточной стоимости основного средства, который необходимо восстановить в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения. Балансовая стоимость основного средства: рублей. Износ на : рублей. Остаточная стоимость: рублей. Сумма НДС, ранее правомерно принятая к вычету при оприходовании основного средства: рублей. Счет-фактура 116 от Сумма НДС, пропорциональная остаточной стоимости: рублей ( руб. / руб. * руб.). Итого: восстановить НДС по неамортизированному основному средству в 4 квартале 2012 года в сумме рублей. Индивидуальный предприниматель И.В. Степанов Следует отметить, что если на дату перехода на УСН на балансе индивидуального предпринимателя числится дорогостоящий недоамортизированный объект недвижимости, воспользоваться п. 6 ст. 171 НК РФ, позволяющим восстановить НДС не единовременно, а в течение десяти лет, он не сможет. Напомним, что согласно упомянутой норме суммы НДС, предъявленные при приобретении (капитальном строительстве) недвижимости и принятые к вычету, подлежат восстановлению в течение десяти лет с года начала начисления амортизации, в том случае если указанные объекты в дальнейшем используются для осуществления необлагаемых операций. В соответствии с позицией налоговой службы нормы п. 6 ст. 171 НК РФ распространяются только на налогоплательщиков НДС, поскольку они предусматривают обязанность налогоплательщика отражать в налоговой декларации по НДС в течение десяти лет восстановленную сумму налога. Такие разъяснения приводятся, в частности, в письме ФНС России от ЕД-4-3/ В случае если индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, то ему необходимо руководствоваться специальным порядком восстановления сумм НДС, предусмотренным подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, который был рассмотрен выше. Данное мнение налоговой службы полностью поддерживают и суды. Судебная практика В постановлении Президиума ВАС РФ от /11 отмечается, что если налогоплательщик решил перейти на упрощенную систему налогообложения, то в IV квартале года, предшествующего началу применения спецрежима, он обязан единовременно восстановить НДС по недвижимости пропорционально ее остаточной бухгалтерской стоимости (без учета переоценки).

5 Определяем порядок действий в отношении ситуаций, не разрешенных законодательством Не все ситуации, которые могут возникнуть на практике, подробно регламентированы законодательством. В таких случаях предпринимателям следует ориентироваться на разъяснения профильных ведомств, а по спорным вопросам опираться на судебную практику. Но встречаются ситуации, по которым официальная позиция упомянутых органов еще не высказывалась. Рассмотрим два распространенных и неоднозначных случая. НДС с выданной предоплаты Сложности у предпринимателя могут возникнуть при перечислении предоплаты продавцу за продукцию с последующим оприходованием этой продукции уже после перехода на УСН. Напомним, при выплате аванса согласно п. 12 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право на налоговый вычет по НДС только в том случае, если им соблюдены все условия, предусмотренные п. 9 ст. 172 НК РФ. Однако возникает вопрос: нужно ли индивидуальному предпринимателю восстанавливать ранее принятый к вычету НДС и когда это следует сделать, если он воспользовался соответствующим правом до перехода на упрощенную систему налогообложения, но товар (работу, услугу) еще не получил? По общему правилу, налог на добавленную стоимость, принятый к вычету с выданных авансов, восстанавливается в момент принятия на учет товаров (работ, услуг). Но в рассматриваемой ситуации он будет иметь место уже в период применения УСН, а такой обязанности для упрощенцев Налоговый кодекс РФ не предусматривает. Напрашивается следующий вывод: если предприниматель принял НДС с предоплаты к вычету, будучи на общей системе налогообложения, то в случае перехода на специальный режим восстанавливать его не нужно. К сожалению, Минфин и ФНС России мнение по этому поводу пока не сформировали. Ситуацию не проясняет и арбитражная практика. Однако хотелось бы предостеречь индивидуальных предпринимателей от налоговых рисков, которые могут возникнуть в такой ситуации. В случае если при переходе на УСН предприниматель не восстановит НДС, принятый к вычету с суммы перечисленной предоплаты, но при этом учтет налог, предъявленный поставщиком товаров, в составе расходов, с высокой долей вероятности его действия налоговый орган расценит как получение необоснованной налоговой выгоды (абз. 2 п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). Чтобы избежать претензий контролирующих органов и исключить налоговые риски, рекомендуется восстановить принятый к вычету НДС с выданных предоплат. Делать это следует по аналогии со специальным порядком восстановления налога на добавленную стоимость при переходе на УСН, закрепленным в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, то есть в 4 квартале года, предшествовавшего тому, с которого предприниматель начал применять упрощенную систему налогообложения. Экспортный НДС Чтобы иметь возможность возместить «входной» НДС при экспортных сделках, предпринимателю необходимо собрать полный пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой налоговой ставки. В данном случае у налогоплательщиков возникает следующий вопрос: утрачивают ли они право на возмещение НДС при экспорте, если отгрузка товаров произошла в период применения общей системы налогообложения, а комплект обосновывающих документов по сделке сформирован уже в периоде применения УСН? На практике налоговые органы отказывают организациям и предпринимателям в возмещении НДС, если отгрузка на экспорт была произведена, к примеру, в 2012 году, а собранный в течение 180 дней с даты отгрузки необходимый пакет документов приходится на 2013 год, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему. Позиция налоговиков по данному вопросу логична: ведь декларация по НДС с заполненным разделом 4, где указывается соответствующая экспортная выручка и возмещаемый налог, сдается уже тогда, когда организация или предприниматель уже не является налогоплательщиком НДС. Однако следует обратить внимание на разъяснения Минфина России, высказанные в письме от /23. Так, если отгрузка товаров на экспорт и сбор полного пакета необходимых подтверждающих документов относятся к периоду применения общего режима

6 налогообложения, то налогоплательщик имеет право на возмещение НДС и в том случае, если документы и декларация подаются им уже во время применения упрощенной системы. В 2012 году такая позиция нашла подтверждение и в судебной практике. Судебная практика В постановлении 6759/12 от Президиум ВАС РФ разъяснил, что главой 21 НК РФ налогоплательщикам гарантировано возмещение НДС, если они представят в территориальную ИФНС подтверждающие документы. И переход на упрощенную систему налогообложения не лишает их права на возмещение налога по экспортным операциям, имевшим место в периоде применения общего режима. Таким образом, можно сделать вывод, что при переходе на УСН экспортерам нужно бороться за возмещение НДС по подобного рода отгрузкам. И в случае отказа со стороны налоговых органов предпринимателям целесообразно составлять возражения на акт камеральной проверки декларации по НДС, заручившись соответствующим постановлением Президиума ВАС РФ.


Декларация по НДС IV/02/01

Декларация по НДС IV/02/01 IV/02/01 Декларация по НДС Том V. «Налоговый учет и отчетность» (декабрь 2007 года) Единая декларация по НДС включает: титульный лист; раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из

Подробнее

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10 ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении

Подробнее

С января 2012 года организация расширила бизнес: новый вид деятельности при этом подлежит обложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

С января 2012 года организация расширила бизнес: новый вид деятельности при этом подлежит обложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). Довольно часто в редакцию журнала приходят письма с просьбой на конкретном примере рассмотреть интересующую читателя ситуацию. К одной из таких тем «НДС-учету» при совмещении «вмененки» с традиционной

Подробнее

НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ. Документы собраны в течение 180 дней

НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ. Документы собраны в течение 180 дней НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ 1 При соблюдении определенных условий экспортеры, реализующие товары за границу, имеют возможность "избавиться" от уплаты налога на добавленную стоимость. Ведь для таких операций предусмотрена

Подробнее

ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ

ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ Н. М. ДЕМЕНТЬЕВА, кандидат экономических наук, профессор кафедры финансов Новосибирский государственный университет

Подробнее

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/izmeneniya-po-nds-s-1- yanvarya-2018-goda ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА 20 декабря 2017 Эксперт Правовест Аудит рассказывает какие изменения

Подробнее

Глава 1 ПЛЮСЫ И МИНУСЫ «УПРОЩЕНКИ»

Глава 1 ПЛЮСЫ И МИНУСЫ «УПРОЩЕНКИ» Глава 1 ПЛЮСЫ И МИНУСЫ «УПРОЩЕНКИ» УСН (упрощенная система налогообложения, «упрощенка») специальный налоговый режим, ориентированный на индивидуальных предпринимателей и организации малого бизнеса. Именно

Подробнее

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 18 декабря 2014 г. 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 1 18 декабря 2014 г. НДС: изменения законодательства

Подробнее

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ- ФАКТУР

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ- ФАКТУР "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8 ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ- ФАКТУР Изменения, внесенные в этом году в Налоговый кодекс

Подробнее

не облагаемым НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ;

не облагаемым НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ; Образовательные организации с небольшим объемом выручки могут не уплачивать НДС. При этом важно правильно определить общий объем доходов, дающий право на такую льготу. Ведь если он превысит допустимый

Подробнее

Возврат НДС при экспорте товаров: рекомендации инспекции МНС г. Кемерово [ИНФОСЕРВИС ПО ВОПРОСАМ ВЭД]

Возврат НДС при экспорте товаров: рекомендации инспекции МНС г. Кемерово [ИНФОСЕРВИС ПО ВОПРОСАМ ВЭД] Возврат НДС при экспорте товаров: рекомендации инспекции МНС г. Кемерово [ИНФОСЕРВИС ПО ВОПРОСАМ ВЭД] 2014 Возврат НДС при экспорте товаров Бонус в виде возврата налога на добавленную стоимость предпринимателям,

Подробнее

Обзор законодательства за май 2015г.

Обзор законодательства за май 2015г. Обзор законодательства за май 2015г. Мы начинаем обзор законодательства за май 2015г. 1. С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями - Приказ Минздрава России от 15.12.2014

Подробнее

отчетность налоговых агентов за I квартал 2011 года

отчетность налоговых агентов за I квартал 2011 года 8 ТОЧКА ОТЧЕТА Сударева Т. В., старший финансовый консультант юридической компании «Налоговик отчетность налоговых агентов за I квартал 2011 года Налогоплательщики, в том числе и «упрощенцы, должны представлять

Подробнее

Рекомендации Научно-консультативного совета при рассмотрении споров, связанных

Рекомендации Научно-консультативного совета при рассмотрении споров, связанных Рекомендации Научно-консультативного совета Рекомендации, разработанные по итогам заседания НКС, состоявшегося 07.12.2006 Научно- консультативный совет при Федеральном арбитражном суде Уральского округа

Подробнее

АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ)

АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ) АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ) В. В. СЕМЕНИХИН, руководитель «Экспертбюро Семенихина» В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (НК РФ)

Подробнее

Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году

Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году Смена объекта налогообложения при УСН в 2016 году В октябре декабре 2015 года тем, кто в этом заинтересован, нужно принимать решение о переходе на упрощенную систему, смене объекта налогообложения. Законодательство

Подробнее

НДС при работе по УСНО

НДС при работе по УСНО НДС при работе по УСНО ООО «ПраксисКом» В налоговой базе при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы «входной» НДС перечисленный поставщику отображается: либо в стоимости приобретенных основных

Подробнее

Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения

Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения Автор Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". ИА Клерк.Ру.,

Подробнее

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ УДК 657.22 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ В ПРЕДЕЛАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА Е. И. АНТАНЕНКОВА, эксперт E-mail: dkarimov@4dk. ru Первый Дом Консалтинга «Что делать

Подробнее

Важные рекомендации на случай, если по итогам года нужно заплатить

Важные рекомендации на случай, если по итогам года нужно заплатить Важные рекомендации на случай, если по итогам года нужно заплатить минимальный налог по УСН Как зачесть авансовые платежи по единому налогу при УСН в счет уплаты минимального налога? Можно ли разницу между

Подробнее

Руководство по НДС для экспортеров и импортеров

Руководство по НДС для экспортеров и импортеров Из книги вы узнаете: Как заплатить экспортный и импортный НДС на таможне. Чем подтвердить экспорт и как возместить уплаченный НДС. В чем отличие экспорта работ или услуг от экспорта товаров. Экспортные

Подробнее

товаров, работ, услуг, имущественных прав*, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ.

товаров, работ, услуг, имущественных прав*, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ. Огромное количество компаний являются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, ведут налоговый учет по НДС. Одним из важнейших элементов такого учета являются счета-фактуры. В соответствии

Подробнее

Порядок применения кодов видов операций

Порядок применения кодов видов операций Порядок применения кодов видов операций редакция от 15.07.2016 Содержание 1. Перечень кодов видов операций (далее КВО) 3 2. Описание случаев комплексного использования КВО в сделках 10 2 1 Перечень КВО

Подробнее

Руководство по НДС для экспортеров и импортеров

Руководство по НДС для экспортеров и импортеров Из книги вы узнаете: Как заплатить экспортный и импортный НДС на таможне. Чем подтвердить экспорт и как возместить уплаченный НДС. В чем отличие экспорта работ или услуг от экспорта товаров. Экспортные

Подробнее

Налоги и налогообложение

Налоги и налогообложение ВОЗНИКНОВЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА И ЕЕ ОТРАЖЕНИЕ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Е. А. ЛАЗУКОВА, эксперт службы правового

Подробнее

НДС в гг. 1-я Конференция для финансовых директоров Германо-Российской ВТП в г. Санкт-Петербург, 15 октября 2014 г.

НДС в гг. 1-я Конференция для финансовых директоров Германо-Российской ВТП в г. Санкт-Петербург, 15 октября 2014 г. НДС в 2014-2015 гг. 1-я Конференция для финансовых директоров Германо-Российской ВТП в г. Санкт-Петербург, 15 октября 2014 г. Изменения по НДС: источники Федеральный закон от 28.06.2013 г. 134-ФЗ (начало

Подробнее

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 18 декабря 2014 г. 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 1 18 декабря 2014 г. НДС: изменения законодательства

Подробнее

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА

ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА Е. М. ЛАЗУКОВА, В. Н. ГОРНОСТАЕВ, эксперты службы правового консалтинга ГАРАНТ В статье рассматривается возникновение у организации

Подробнее

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 18 декабря 2014 г. 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 1 18 декабря 2014 г. НДС: изменения законодательства

Подробнее

1. Налогообложение экспорта

1. Налогообложение экспорта Уважаемые слушатели образовательной программы «Особенности налогообложения при экспорте»! Для закрепления полученных знаний при обучении, Вам предлагается вести и дополнить рабочую тетрадь. 1. Налогообложение

Подробнее

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ. г. Уфа 19 января 2006 года Дело А /05-А-СРН

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ. г. Уфа 19 января 2006 года Дело А /05-А-СРН АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН Республика Башкортостан, г. Уфа, ул. Октябрьской революции, 63а Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ г. Уфа 19 января 2006 года Дело А07-50545/05-А-СРН Резолютивная

Подробнее

Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты»

Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты» Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты» Целью курса являются: 1. Изучение изменений налогового законодательства за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение.

Подробнее

Исчисление налога на добавленную стоимость при уплате бонусов покупателю за достижение согласованного объема поставок.

Исчисление налога на добавленную стоимость при уплате бонусов покупателю за достижение согласованного объема поставок. Вопрос: Исчисление налога на добавленную стоимость при уплате бонусов покупателю за достижение согласованного объема поставок. Ответ: Уважаемые пользователи! Нами была оказана Обществу письменная консультация

Подробнее

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УплатЫ налогов индивидуальным предпринимателем Д. В. Лысенко, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского государственного

Подробнее

КОНСУЛЬТАЦИЯ. Если вычет указанного налога был предъявлен ранее, то НДС необходимо восстановить.

КОНСУЛЬТАЦИЯ. Если вычет указанного налога был предъявлен ранее, то НДС необходимо восстановить. Вопрос: Организация отгрузили товар на экспорт в Белоруссию в 1. кв.16г. на 211 000руб. (без НДС), его себест. 150 000=, весь товар облагался НДС 18%- 27 000р. (по с/с). Необходимо расписать порядок заполнения

Подробнее

Н О ВО СТ И 09/2015. Новости налогообложения. Разъяснения, комментарии. Арбитражная практика по налоговым спорам

Н О ВО СТ И 09/2015. Новости налогообложения. Разъяснения, комментарии. Арбитражная практика по налоговым спорам Е Ж Е М Е С Я Ч Н Ы Й Н О ВО СТ И АНАЛИЗ Э Л Е К Т Р О Н Н Ы Й Ж У Р Н А Л П РА К Т И К А Новости налогообложения. Разъяснения, комментарии Арбитражная практика по налоговым спорам 09/2015 СОДЕРЖАНИЕ Новости

Подробнее

Какой НДС можно включить в стоимость товаров

Какой НДС можно включить в стоимость товаров Учет «входного» НДС в составе расходов: разрешенные случаи и нюансы Любой бухгалтер знает, что предъявленный НДС при определенных условиях может быть принят к вычету. Однако существуют случаи, когда в

Подробнее

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель www.consultant.ru Изменения за последний месяц, 28.09.2012 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО СДЕЛКАМ КУПЛЯ-ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. ПОКУПАТЕЛЬ Получение

Подробнее

ФНС Росси разъяснила некоторые возникающие вопросы, связанные с проведением налогового контроля.

ФНС Росси разъяснила некоторые возникающие вопросы, связанные с проведением налогового контроля. ФНС Росси разъяснила некоторые возникающие вопросы, связанные с проведением налогового контроля. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 13 сентября 2012 г. N АС-4-2/15309 Федеральная налоговая служба в

Подробнее

Порядок применения кодов видов операций

Порядок применения кодов видов операций Порядок применения кодов видов операций редакция от 14.12.2016 ндс Содержание 1. Применение кодов видов операций 2. Описание случаев комплексного использования кодов видов операций в сделках 2 3 11 ндс

Подробнее

УСН на практике 2013: от А до Я. Написано Administrator :51 - Вопрос первый:

УСН на практике 2013: от А до Я. Написано Administrator :51 - Вопрос первый: Вопрос первый: Учитываются ли в 2013 году при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы», суммы оплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности?

Подробнее

ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС. Общие правила Автор: Чаадаева О.В., старший преподаватель кафедры НИНО

ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС. Общие правила Автор: Чаадаева О.В., старший преподаватель кафедры НИНО ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС Общие правила Автор: Чаадаева О.В., старший преподаватель кафедры НИНО ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА ЕНВД Восстановить НДС можно двумя способами С 2013 года организации вправе перейти на ЕНВД добровольно

Подробнее

Имущество от учредителя: вся подноготная льготы

Имущество от учредителя: вся подноготная льготы 88 Профсовет Имущество от учредителя: вся подноготная льготы Николай Рудоманов, юрист налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Законодательство позволяет не уплачивать налог на прибыль и НДС при

Подробнее

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа О Б З О Р

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа О Б З О Р Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА О Б З О Р г. Екатеринбург практики применения законодательства об упрощенной

Подробнее

1. Утверждены формы бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства

1. Утверждены формы бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства Новости 1. Утверждены формы бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства Приказ Минфина России от 17.08.2012 N 113н "О внесении изменений в Приказ Министерства финансов Российской

Подробнее

Реализуем право на возмещение «экспортного» НДС, судебная практика (тезисы доклада)

Реализуем право на возмещение «экспортного» НДС, судебная практика (тезисы доклада) Реализуем право на возмещение «экспортного» НДС, судебная практика (тезисы доклада) Ямилова Евгения Салаватовна ООО «Новый дом» 04 апреля 2013 года Налоговая ставка НДС 0% применяется при реализации: Товаров,

Подробнее

за I квартал 2011 г. (сумма налога к доплате); за III квартал 2011 г. (сумма налога к уменьшению); уменьшению);

за I квартал 2011 г. (сумма налога к доплате); за III квартал 2011 г. (сумма налога к уменьшению); уменьшению); ISSN 2311-942X (Online) ISSN 2079-6781 (Print) Налоги и налогообложение ДОНАЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО УТОЧНЕННЫМ ДЕКЛАРАЦИЯМ Ирина Анатольевна ЛАЗАРЕВА эксперт службы правового консалтинга

Подробнее

НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 1 января 2019 года

НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 1 января 2019 года НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 1 января 2019 года изменения с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. 335-ФЗ) Плательщики НДС Организации и индивидуальные предприниматели,

Подробнее

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС при применении организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС при применении организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС при применении организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС Упрощенная система налогообложения (далее УСН) создает благоприятные условия для развития и активизации

Подробнее

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, консультант Минфина России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса На практике у каждой организации

Подробнее

Порядок применения кодов видов операций

Порядок применения кодов видов операций Порядок применения кодов видов операций редакция от 0.0.0 ндс Содержание. Применение кодов видов операций. Случаи комплексного использования кодов видов операций в сделках ндс Применение кодов видов операций

Подробнее

ПРОБЛЕМЫ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ЭКСПОРТНОГО НДС

ПРОБЛЕМЫ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ЭКСПОРТНОГО НДС УДК 657:336.2 ПРОБЛЕМЫ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА ЭКСПОРТНОГО НДС К. В. Анкудинова, студентка V курса экономического факультета ГОУВПО «Мордовский государственный университет имени Н.П.Огарева», О. Н. Свешникова,

Подробнее

Следовательно, согласно приведённым нормам статей НК РФ и 272 НК РФ такие расходы:

Следовательно, согласно приведённым нормам статей НК РФ и 272 НК РФ такие расходы: ВОЗВРАЩАЕМСЯ К ОБЩЕМУ РЕЖИМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Расходы «Переходные явления» при смене режима налогообложения могут возникнуть и по расходам. Случиться это может в части неоплаченных при УСН затрат. При «упрощёнке»,

Подробнее

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ "ВХОДНОГО" НДС В ОРГАНИЗАЦИЯХ ТОРГОВЛИ

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВХОДНОГО НДС В ОРГАНИЗАЦИЯХ ТОРГОВЛИ "Нормативные акты и комментарии для фармации", 2005, N 8 РАСПРЕДЕЛЕНИЕ "ВХОДНОГО" НДС В ОРГАНИЗАЦИЯХ ТОРГОВЛИ Многие организации торговли в фармацевтической отрасли при осуществлении своей деятельности

Подробнее

Вынужденный отказ от УСН.

Вынужденный отказ от УСН. http://delovoymir.biz/ru/columns/2946/ 12.12.2012 Вынужденный отказ от УСН. Слететь с «упрощенки» легко, ведь для ее применения установлено столько ограничений. Если все же это случилось, будет полезно

Подробнее

Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов

Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов Демонстрационный фрагмент методических материалов Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов Все права на представленные материалы принадлежат ЗАО «ПФ «СКБ

Подробнее

Единый семинар 1С 4 апреля 2018 года. НДС: новое в законодательстве и автоматизации на практических примерах

Единый семинар 1С 4 апреля 2018 года. НДС: новое в законодательстве и автоматизации на практических примерах Единый семинар 1С 4 апреля 2018 года НДС: новое в законодательстве и автоматизации на практических примерах Основные изменения главы 21 «НДС» НК РФ с 01.01.2018 1. Введен новый вид налоговых агентов -

Подробнее

Стр. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Стр. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 Стр 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

Справка о практике рассмотрения дел, связанных с применением главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (акцизы) 1

Справка о практике рассмотрения дел, связанных с применением главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (акцизы) 1 Справка о практике рассмотрения дел, связанных с применением главы 22 Налогового кодекса Российской Федерации (акцизы) 1 Практика применения Арбитражным судом Свердловской области гл. 22 Налогового кодекса

Подробнее

ММВ-7-3/558

ММВ-7-3/558 В соответствии с пунктом 7 статьи 80 НК РФ приказом ФНС России от 29.10.2014 ММВ-7-3/558 (далее - Приказ 558), зарегистрированным в Минюсте России 15.12.2014 35171, утверждена новая форма налоговой декларации

Подробнее

Неправомерно возвращенный НДС налог или неосновательное обогащение?

Неправомерно возвращенный НДС налог или неосновательное обогащение? Неправомерно возвращенный НДС налог или неосновательное обогащение? Постановление ФАС СКО от 08.07.2011 по делу А63-4978/2009 Налоговый орган вправе по итогам выездной налоговой проверки определить неправомерно

Подробнее

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Э.В. АБРАМОВА, консультант по налогам ЗАО «BKR-Интерком-Аудит ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА В соответствии с законодательством

Подробнее

Налоговые расчёты

Налоговые расчёты 1.1.6.2. Налоговые расчёты Продолжительность курса 40 академических часов. Тема 1. Налоговое право Утверждён решением Президентского совета НП «Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»

Подробнее

Учет доходов и расходов, возникающих при рассмотрении хозяйственных споров в арбитражных судах

Учет доходов и расходов, возникающих при рассмотрении хозяйственных споров в арбитражных судах Автор: П.В. Прудников Источник: Журнал "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", N 15, август 2008 г. Учет доходов и расходов, возникающих при рассмотрении хозяйственных споров в арбитражных судах В

Подробнее

Àâòîìàòèçèðîâàííàÿ êîïèÿ

Àâòîìàòèçèðîâàííàÿ êîïèÿ Àâòîìàòèçèðîâàííàÿ êîïèÿ 2000/2009-4500(1) А Р Б И Т Р А Ж Н Ы Й С У Д А Р Х А Н Г Е Л Ь С К О Й О Б Л А С Т И 163069, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 17 И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц

Подробнее

НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 7 НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ПРИЛОЖЕНИЯ К ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС По поводу Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную

Подробнее

НДС при таможенной процедуре экспорта. Владлена Варшавская, старший партнер налоговой и бухгалтерской практики ООО «Варшавский и партнеры»

НДС при таможенной процедуре экспорта. Владлена Варшавская, старший партнер налоговой и бухгалтерской практики ООО «Варшавский и партнеры» НДС при таможенной процедуре экспорта Владлена Варшавская, старший партнер налоговой и бухгалтерской практики ООО «Варшавский и партнеры» ЭКСПОРТ (таможенная процедура) - это вывоз реализуемых товаров

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость 0030 8014 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год Представляется

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ "Московские аптеки", 2004, N 10 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСНО) В АПТЕЧНЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ Окончание. Начало в NN 7-8, 9/04 Но каким образом определить в общей доле реализованных товаров оплаченные

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость 0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 104н Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Стр 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г 104н Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговый

Подробнее

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до сведения подведомственных налоговых органов.

Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до сведения подведомственных налоговых органов. Министерство финансов Российской Федерации ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 20 сентября 2016 года N СД-4-3/17657 О направлении информации для использования в работе Федеральная налоговая служба направляет

Подробнее

Стр Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Стр Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец www.consultant.ru Изменения за последний месяц, 28.09.2012 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО СДЕЛКАМ КУПЛЯ-ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. ПРОДАВЕЦ Передача

Подробнее

Автоматизированная копия

Автоматизированная копия Автоматизированная копия АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ г. Екатеринбург 09 декабря 2008 года Дело А60-29699/2008-С11 Резолютивная часть решения объявлена 09 декабря

Подробнее

На вопросы отвечают специалисты

На вопросы отвечают специалисты На вопросы отвечают специалисты ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Возможен ли вычет по НДФЛ для «упрощенца»? Вправе ли физическое лицо, получавшее в течение налогового периода доходы от осуществления видов

Подробнее

Забыли удержать НДФЛ: что делать?

Забыли удержать НДФЛ: что делать? Забыли удержать НДФЛ: что делать? О. Л. Мезенцева, эксперт ООО "Атлант-право" Если налоговый агент выплатил доход, не удержав НДФЛ, можно ли самостоятельно исправить ошибку и избежать налоговых санкций?

Подробнее

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 мая 2015 г. N Ф /15 по делу N А /2014

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 мая 2015 г. N Ф /15 по делу N А /2014 Постановление Арбитражного суда Московского округа от 7 мая 2015 г. N Ф05-4865/15 по делу N А40-102895/2014 г. Москва 07 мая 2015 г. Дело N А40-102895/14 Резолютивная часть постановления объявлена 29 апреля

Подробнее

ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛавы 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ (упрощенная система налогообложения) *

ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛавы 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ (упрощенная система налогообложения) * СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА ОБОБЩЕНИЕ ПРАКТИКИ РАССМОТРЕНИЯ СПОРОВ, СВЯЗАННЫХ С ПРИМЕНЕНИЕМ ГЛавы 26.2 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РФ (упрощенная система налогообложения) * 1. Нарушение срока на подачу заявления о применении

Подробнее

особенности исчисления в 2012 году

особенности исчисления в 2012 году НДС: особенности исчисления в 2012 году В июле редакция журнала «Налоговая политика и практика» организовала круглый стол, посвященный проблемам исчисления НДС в 2012 году, которые попросила разъяснить

Подробнее

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПО НДС с г.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПО НДС с г. Код: общ ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПО НДС с 01.01.2015 г. Рубрика: "Комментарий специалиста" Фомичева Л.П., аудитор С 1 января 2015 года начнут действовать важные изменения, внесенные в главу 21 НК РФ Федеральными

Подробнее

НДС 2018: изменения в налоговом законодательстве для операций с ломом

НДС 2018: изменения в налоговом законодательстве для операций с ломом НДС 2018: изменения в налоговом законодательстве для операций с ломом Концепция, цели и задачи. Изменения в НК РФ: отмена льготы по НДС, налоговые агенты, налоговая база, момент определения налоговой базы,

Подробнее

КАССОВЫЙ МЕТОД ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

КАССОВЫЙ МЕТОД ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6 КАССОВЫЙ МЕТОД ПРИЗНАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ Учреждения здравоохранения при исчислении налога на прибыль для признания

Подробнее

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКЕ ДИСЦИПЛИНА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКЕ ДИСЦИПЛИНА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» ООО «КАД и С» РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКЕ ДИСЦИПЛИНА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ» ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ДИСЦИПЛИНЫ ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПОДГОТОВКИ

Подробнее

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 79020_820648 ВЕРХОВНЫЙ СУД РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОПРЕДЕЛЕНИЕ 308-КГ15-19017 г. Москва Резолютивная часть определения объявлена 15.06.2016 Полный текст определения изготовлен 22.06.2016 Судебная коллегия

Подробнее

СИСТЕМА «ГАЛАКТИКА» Начисление и вычеты НДС в переходный период

СИСТЕМА «ГАЛАКТИКА» Начисление и вычеты НДС в переходный период СИСТЕМА «ГАЛАКТИКА» Начисление и вычеты НДС в переходный период РУКОВОДСТВО ПОЛЬЗОВАТЕЛЯ 2005 АННОТАЦИЯ В настоящем руководстве описаны доработки системы Галактика, выполненные для реализации требований

Подробнее

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН. Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН. Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ А07 10262/2011 1 АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БАШКОРТОСТАН Республика Башкортостан, г. Уфа, ул.октябрьской революции, 63а, тел. (347) 272-13-89, факс (347) 272-27-40, ОКПО 00068334, ОГРН 1030203900352 ИНН/КПП

Подробнее

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ , г.москва, ул. Большая Тульская, д. 17

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ , г.москва, ул. Большая Тульская, д. 17 107_3029505 АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115191, г.москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ г. Москва Дело А40-71038/11 14 декабря 2011 года 107-304

Подробнее

Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ

Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Памятка для налогоплательщика по состоянию на 01.01.2016 Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики статья 143 НК РФ организации; индивидуальные предприниматели; лица,

Подробнее

ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА / РОССИЯ

ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА / РОССИЯ ОБЗОР ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА / РОССИЯ Февраль, 2017 «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв.

Подробнее

Содержание. 02 Налог на добавленную стоимость. 03 Налог на прибыль 05 НДФЛ 06 УСН. 07 Прочее

Содержание. 02 Налог на добавленную стоимость. 03 Налог на прибыль 05 НДФЛ 06 УСН. 07 Прочее GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства, 12, декабрь 2010 подзаконные акты и разъяснения ведомств, опубликованные в декабре 2010 г. Содержание 02 Налог на добавленную стоимость 03

Подробнее

Общий порядок зачета и возврата излишне уплаченного налога

Общий порядок зачета и возврата излишне уплаченного налога У любого налогоплательщика может образоваться переплата по налогам. Налоговый кодекс в этом случае предусматривает возможность зачета или возврата суммы переплаты. Налогоплательщик имеет право на своевременный

Подробнее

Единый семинар 17 декабря 2014 года. Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота

Единый семинар 17 декабря 2014 года. Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота Единый семинар 17 декабря 2014 года Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота Официальный документ о введении УПД Письмо ФНС России

Подробнее

выданные и полученные счетов-фактур: особенности заполнения части 1

выданные и полученные счетов-фактур: особенности заполнения части 1 Журнал учета выданных и полученных счетов-фактур: особенности заполнения части 1 Ключевые слова: НДС, документ, расчет, счет-фактура, исправленный счет-фактура, корректировочный счет-фактура, журнал учета

Подробнее

СЕМИНАР ДЛЯ ЗАКАЗЧИКОВ по методикам ЗАО "Сбербанк-АСТ"

СЕМИНАР ДЛЯ ЗАКАЗЧИКОВ по методикам ЗАО Сбербанк-АСТ Организация образована в августе 2012 года, при регистрации в ИФНС подано уведомление о применении УСН с объектом "доходы" в отношении вида деятельности "оптовая торговля". Организация планирует также

Подробнее

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 8 февраля 2010 г. по делу N А /2009

ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 8 февраля 2010 г. по делу N А /2009 ДВАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 8 февраля 2010 г. по делу N А54-3761/2009 Резолютивная часть постановления оглашена 03 февраля 2010 года. Постановление изготовлено в полном объеме

Подробнее

Правовая природа НДС и проблема определения момента восстановления вычета по авансам

Правовая природа НДС и проблема определения момента восстановления вычета по авансам Правовая природа НДС и проблема определения момента восстановления вычета по авансам Шелкунов А.Д. Руководитель направления по правовому сопровождению налогообложения ПАО «Газпром нефть» Газпром нефть

Подробнее

Обзор изменений законодательства о налогах и сборах с

Обзор изменений законодательства о налогах и сборах с Обзор изменений законодательства о налогах и сборах с 01.01.2019 НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей С 1 января 2019 года базовая ставка НДС увеличится с 18% до 20% (федеральный закон

Подробнее

Облагаются ли эти суммы НДФЛ? Если облагаются, то кто должен платить НДФЛ?

Облагаются ли эти суммы НДФЛ? Если облагаются, то кто должен платить НДФЛ? Гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Данный гражданин, действуя как физическое лицо, приобрел товар (приобретение не

Подробнее

ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ: ЗАПОЛНЯЕМ БЕЗ ОШИБОК

ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ: ЗАПОЛНЯЕМ БЕЗ ОШИБОК Стр.1 Людмила АРТЕМЬЕВА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение» ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ: ЗАПОЛНЯЕМ БЕЗ ОШИБОК Предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения,

Подробнее