НДС. ОТЧЕТНОСТЬ за 9 месяцев 2015г.: Конспект с Круглого стола

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Размер: px
Начинать показ со страницы:

Download "НДС. ОТЧЕТНОСТЬ за 9 месяцев 2015г.: Конспект с Круглого стола"

Транскрипт

1 Конспект с Круглого стола ОТЧЕТНОСТЬ за 9 месяцев 2015г.: НДС Материалы подготовлены аудиторами компании «Правовест Аудит» WiseAdvice Consulting Group г. Москва Сентябрь октябрь 2015 г.

2 НДС ОГЛАВЛЕНИЕ: Нюансы составления декларации по НДС... 2 Изменения в порядке проведения камеральных проверок по НДС... 8 О контрольных соотношениях (КС) к декларации по НДС... 9 Заполнение рекомендованной формы ответа на требование о представлении пояснений налогового органа О применении кодов видов операций по НДС О заполнении книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур В разъяснениях Минфина и ФНС О получении вычета в более позднем периоде О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету при приобретении товаров для их реализации на экспорт О раздельном учете по НДС Спорные вопросы по НДС в обзоре судебной практика ФНС от Нюансы составления декларации по НДС Начиная с налогового периода за 1 квартал 2015 года применяется форма декларации по НДС и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от N Документ зарегистрирован Минюстом России , регистрационный номер Декларация включает Титульный лист и 12 разделов с приложениями. Титульный лист и Раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики, обязанные подавать декларацию по НДС. Разделы 2 12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 декларации включаются в состав декларации при осуществлении налогоплательщиками соответствующих операций. Наибольший интерес вызывает заполнение разделов 8 12, в которые включены сведения из книг покупок и продаж, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления и (или) получения посредниками счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, а также сведения из счетов-фактур, в случае выставления их лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ. Заполнение разделов декларации в зависимости от осуществления тех или иных операций представлено в таблице: Налогоплательщики и осуществляемые им операции Какие разделы заполняются Налогоплательщик совершает только операции, подлежащие обложению НДС по ставкам, установленным пунктами 2-4 ст. 164 НК РФ Налогоплательщик совершает как облагаемые (ст. 146 НК РФ), так и не облагаемые НДС операции (ст. 149 НК РФ) Титульный лист, раздел 1, раздел 3 Титульный лист, раздел 1, раздел 3, раздел 7 1 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 2

3 Налогоплательщик совершает только операции: не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ); не признаваемые объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ); по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147 НК РФ, ст. 148 НК РФ); и (или) налогоплательщик получает аванс в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых больше 6 месяцев, и налогоплательщик воспользовался правом не облагать их НДС (п. 13 ст. 167 НК РФ) Налогоплательщик не совершал операции, облагаемые НДС (ст. 146 НК РФ), и операции, освобожденные от налогообложения (ст. 149 НК РФ), в результате которых происходило движение средств на их счетах в банках (в кассе организации) Налогоплательщик признается налоговым агентом и совершает только операции, предусмотренные ст. 161 НК РФ Налогоплательщик признается налоговым агентом и при этом применяет специальный налоговый режим в виде ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН Титульный лист, раздел 1 (с прочерками), раздел 7 Вместо общеустановленной формы налоговой декларации по НДС представляется единая (упрощенная) налоговая декларация, утвержденная приказом Минфина России от N 62н (второй абзац п. 2 ст. 80 НК РФ) (см. письма Минфина России от N /64, ФНС России от N ШС-6-3/288, УФНС России по г. Москве от N 20-14/2/085015) Титульный лист, раздел 1 (с проставлением прочерков), раздел 2 Титульный лист, раздел 1 (с проставлением прочерков), раздел 2. В титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231» Налогоплательщик признается налоговым агентом и при этом совершает операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) (ст. 149 НК РФ) Налогоплательщик признается налоговым агентом и при этом освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога в соответствии со статьями 145 и НК РФ Лица, выставившие покупателю счетфактуры с НДС, но при этом: не являющиеся плательщиками НДС в связи с переходом на ЕСХН, УСН, ЕНВД; освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика (статьи 145 и НК РФ), осуществляющие только операции, не облагаемые НДС на основании пунктов 1-3 ст. 149 НК РФ являющиеся плательщиками НДС и ЕНВД, но осуществлявшими виды деятельности, облагаемые ЕНВД, при отсутствии иных операций Налогоплательщик, восстанавливающий НДС по объектам ОС, использующимся для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (абзацем четвертый п. 6 ст. 171 НК РФ) По операциям по реализации товаров (работ, услуг), налогообложение которых в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ производится по налоговой ставке 0% Титульный лист, раздел 1 (с проставлением прочерков), раздел 2, раздел 7 Титульный лист, раздел 1 (с проставлением прочерков), раздел 2. В титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231» Титульный лист и раздел 1, раздел 12 Титульный лист, раздел 1, раздел 3, приложение 1 к разделу 3 (заполняется только за последний налоговый период (IV квартал) календрного года) Разделы 4 6 представляются при наличии в них соответствующих сведений 3 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 4

4 Налогоплательщики (налоговые агенты, за исключением налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период Налогоплательщики (налоговые агенты) во всех в случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ Налогоплательщики НДС, включая застройщиков, а также налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, НДС; налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления счетовфактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции Налогоплательщики НДС, включая застройщиков, а также налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, НДС; налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае получения счетовфактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции Кроме разделов декларации, заполняемых в соответствии со своей деятельностью, заполняют раздел 8. Приложение 1 к разделу 8 заполняется в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация Кроме разделов декларации, заполняемых в соответствии со своей деятельностью, заполняют раздел 9. Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период Кроме разделов декларации, заполняемых в соответствии со своей деятельностью, заполняют раздел 10 Кроме разделов декларации, заполняемых в соответствии со своей деятельностью, заполняют раздел 11 5 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) ,

5 Отделение иностранной организации, состоящей на учете в налоговых органах, имеющей на территории РФ несколько отделений, совершающей только операции, подлежащие обложению НДС по ставкам, установленным пунктами 2 4 ст. 164 НК РФ Иностранная организация, состоящая на учете и имеющая на территории РФ несколько отделений, при выполнении обязанностей налоговых агентов по НДС Титульный лист, раздел 1, раздел 3, приложение 2 к разделу 3 декларации. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «331» Раздел 2 заполняется и включается в состав декларации отделением данной иностранной организации, уполномоченным осуществлять уплату НДС в целом по операциям всех находящихся на территории РФ отделений. Раздел 2 декларации представляется уполномоченным отделением иностранной организации только в отношении тех отделений, у которых в данном налоговом периоде возникла обязанность налогового агента. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231» С 1 января 2015 года согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Лица, указанные в п. 5 ст. 173 НК РФ, включают в налоговую декларацию сведения, указанные в выставленных счетах-фактурах. В соответствии с пунктом 5.2 статьи 174 НК РФ лица, не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 НК РФ, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. ФНС России от N «О порядке представления декларации по НДС, а также журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур за I квартал 2015 года» ФНС от 30 января 2015 г. N «Об особенностях представления декларации по НДС» и Минфина от 20 марта 2015 г. N «О представлении декларации по НДС на бумажном носителе» Изменения в порядке проведения камеральных проверок по НДС Камеральная проверка декларации по НДС начинается в Федеральном центре обработки данных (ФЦОД). В ФЦОД поступают декларации со свей страны, таким образом обобщаются данные о всех плательщиках НДС. Первый этап проверка контрольных соотношений показателей декларации. Проверка контрольных соотношений производится в автоматическом режиме. Этот этап проверки проходит в открытом режиме. Налогоплательщики имеют возможность самостоятельно проверить указанные соотношения. Они обнародованы м ФНС от и размещены во всех СПС и на сайте ФНС. 7 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 8

6 О контрольных соотношениях (КС) к декларации по НДС ФНС России от N направлении контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» Федеральная налоговая служба направляет для использования в работе Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от N «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». ФНС России от N ЕД-4-15/7650 «О порядке использования контрольных соотношений» В случае выявления ошибок заполнения налоговой декларации при расчете контрольных соотношений по полученным от «АСК НДС-2» данным, в СЭОД в автоматическом режиме (техпроцесс без участия инспектора) формируется и отправляется налогоплательщику сообщение (с требованием представления пояснений) по форме согласно приложению N 2 к письму ФНС России от N АС-4-2/12705 (в редакции письма ФНС России от N расчет и отправка в СЭОД контрольных соотношений будет производиться не позднее следующего дня с даты представления в налоговый орган налоговой декларации по НДС. При этом пояснения, представленные налогоплательщиком на Требование, подлежат регистрации в СЭОД и учитываются при проведении мероприятий налогового контроля. Итак, на первом этапе проверки при выявлении расхождений в контрольных соотношениях налогоплательщики получают от налоговых органов по ТКС требования о представлении пояснений по контрольным соотношениям. Внимание! Напомним, что с начала 2015 года налогоплательщики, обязанные общаться с налоговым органом по ТКС должны направлять квитанции о приеме документов в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (п. 5.1 ст. 23 НК РФ): в течение 6 рабочих дней со дня отправки налоговым органом требования в электронной форме через оператора ЭДО передать в ответ квитанцию о его получении. Отсчет 6 рабочих дней начинается со дня, следующего за днем подтверждения отправки требования оператором. При невыполнении обязанности по направлению квитанции налоговый орган вправе приостановить операции налогоплательщика по счетам в банке ( п. 3,3.1 ст. 76 НК РФ). Второй этап проверка правильности, полноты и достоверности представленной декларации. Этот этап проводится налоговыми органами в закрытом режиме. Т. е. для налогоплательщиков не обнародован механизм и алгоритмы сопоставления в процессе этого этапа. Данные книги покупок налогоплательщика, в которой заявлены вычеты, сопоставляются с данными книги продаж по тем налогоплательщикам, счета-фактуры которых заявлены к вычету, т.е. производится сопоставление данных книг покупок (Разделов 8 декларации по НДС) и книг продаж контрагентов (разделов 9 декларации по НДС). В первую очередь вопросы адресуются покупателю если он обнаружит, что неправильно отразил в разделе 8 счет-фактуру контрагента, по ему следует представить пояснения или уточненную декларацию. Если ошибки не привели к занижению суммы НДС к уплате в бюджет, то налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию. При обнаружении в поданной декларации недостоверных сведений и ошибок, не влияющих на сумму НДС, налогоплательщик самостоятельно принимает решение о представлении уточненной декларации. Уточненная декларация обязательно представляется, если допущенная ошибка приводит к увеличению налоговых обязательств налогоплательщика. ФНС России от 7 апреля 2015 г. N ЕД-4-15/5752. В рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом ФНС России от N АС-4-2/12705 приложение N 2 (форма сообщения (с требованием представления пояснений) изложить в редакции в соответствии с приложением N 1 к настоящему письму 2.7 Письма дополнить следующими абзацами: «Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки, противоречия между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на до- 9 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 10

7 бавленную стоимость или несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, налоговым органом при направлении сообщения (с требованием представления пояснений) в соответствии с пунктом 3 статьи 88 НК РФ используются формы приложений согласно приложениям к настоящим рекомендациям. В целях упрощения процедуры обработки сообщения (с требованием представления пояснений), направленного налоговым органом в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, в составе указанного документа дополнительно формируется файл приложений в электронной форме в соответствии с форматом, приведенным в приложении 2.10 к настоящим рекомендациям. При этом, налогоплательщик при представлении пояснений на сообщение (с требованием представления пояснений), полученное в электронной форме через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, вправе использовать рекомендуемую форму ответа. Рекомендуемые формы, формат и порядок заполнения ответа на сообщение (с требованием представления пояснений) для представления в налоговый орган приведены в приложении 2.11 к настоящим рекомендациям. Ответ, составленный по рекомендуемой форме в соответствии с приложением 2.11 к настоящему письму, направляется налогоплательщиком в установленном формате по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота с применением описи документов, утвержденной приказом ФНС России от N Настоящее письмо необходимо довести до сведения подведомственных налоговых органов для исполнения. Порядок заполнения рекомендованной формы ответа на Требование налогового органа размещен на сайте ФНС по ссылке rn77/taxation/taxes/nds/nds15/#t_4 (в архиве смотрите файл otvpor.doc). Заполнение рекомендованной формы ответа на требование о представлении пояснений налогового органа I. Общие требования к порядку заполнения 1. Ответ на требование о представлении пояснений (далее Ответ) формируется налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, лицами, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица при получении требования о представлении пояснений (далее Требование) в отношении представленной декларации по налогу на добавленную стоимость. 2. Ответ формируется налогоплательщиком в случае, если пояснения не влияют на изменение показателей строк 040, 050 раздела 1 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее Декларация), в отношении которой представляются пояснения. 3. Пояснения в отношении показателей разделов 1 7 Декларации указываются в виде текстового описания. 4. Пояснения в отношении показателей разделов 8 12 Декларации указываются отдельно по каждому разделу. II. Порядок заполнения разделов 8 11 Ответа 1. В случае, если Сведения, в отношении которых направлено Требование, соответствуют первичным учетным документам и не допущены ошибки заполнения декларации, то для подтверждения правильности заполнения строк декларации заполняется таблица 1 соответствующего раздела Ответа с указанием всех показателей подтверждаемых строк. Не допускается указание сведений, отличных от сведений указанных в Декларации, в отношении которой направлено Требование. 2. В случае, если в Сведениях, в отношении которых направлено Требование, выявлены ошибки заполнения декларации, при этом первичные 11 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 12

8 учетные документы не содержат указанных ошибок, то заполняется таблица 2 соответствующего раздела Ответа В графе А «п/п строки, в которой выявлено расхождение» по графе Б «Тип информации», которой установлено значение «Расхождение» заполняется порядковый номер записи, указанной в соответствующем разделе Декларации, в которой выявлено расхождение В остальных графах по графе Б «Тип информации», которой установлено значение «Расхождение» заполняются значения, указанные в соответствующей записи Декларации, в которой выявлено расхождение В остальных графах по графе Б «Тип информации», которой установлено значение «Пояснение» заполняются только те значения поясняемой записи, которые скорректированы с учетом данных первичных учетных документов. III.Порядок заполнения раздела 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Ответа 1. В случае, если в Сведениях, в отношении которых направлено Требование, выявлены ошибки заполнения декларации, при этом первичные учетные документы не содержат указанных ошибок, то заполняется таблица 2 Раздела 12. Сведения из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации Ответа В графах по графе А «Тип информации», которой установлено значение «Расхождение» заполняются значения, указанные в соответствующей записи Декларации, в которой выявлено расхождение В графах по графе А «Тип информации», которой установлено значение «Пояснение» заполняются только те значения поясняемой записи, которые скорректированы с учетом данных соответствующего счета-фактуры. IV. Порядок и сроки представления Ответа 1. Ответ представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в течение 5 дней с момента получения Требования. телефон +7 (495) (многоканальный), сайт Возмещение НДС Любая стадия возмещения Мы сопровождаем процедуру возмещения НДС от подготовки налоговой декларации до фактического возврата или зачета налога, но также готовы юридически поддержать вас в любой из следующих ситуаций: незаконное бездействие налоговой инспекции, рассмотрение акта камеральной налоговой проверки, досудебное обжалование решения об отказе в возмещении НДС, доказывание права на возмещение НДС в судебном порядке. Сопровождение налоговых проверок В целях обеспечения соблюдения ваших прав и защиты законных интересов в ходе камеральных и выездных налоговых проверок мы консультируем по вопросам взаимоотношений с налоговой инспекцией и о порядке проведения проверок, представляем ваши интересы в мероприятиях налогового контроля (при истребовании информации, допросах свидетелей, осмотрах помещений, выемках и экспертизах), готовим заключения по возникающим в ходе налоговых проверок вопросам налогообложения, оцениваем акт проверки на предмет обоснованности выводов налоговой инспекции. Судебные и досудебные споры Успешное разрешение налогового спора требует от исполнителя не просто владения теорией права, но и «узкого» знания налогового законодательства, понимания сути различных хозяйственных операций в налогово-правовом аспекте, владения актуальной информацией о правоприменительной практике. Поэтому наш многолетний опыт по урегулированию налоговых споров, высокая квалификация специалистов, применяемые конструктивный подход и эффективная тактика поведения в споре позволяют добиваться положительных результатов с оптимальными трудозатратами и в минимальные сроки. Адвокат по налоговым преступлениям До того, как дело приобретет статус налогового преступления, важно заранее позаботиться о защите ваших интересов, обратившись к налоговому адвокату, который поможет выстроить линию защиты от подобных обвинений. 13 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) ,

9 2. Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает Ответ, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в Ответе. О применении кодов видов операций по НДС В графе 2 книги покупок указывается код вида операции. Форматом представления сведений из книги покупок предусмотрено, что при указании кодов с 01 по 05 и с 07 по 13 обязательно требуется заполнить графу 10 «ИНН/КПП продавца». В графе 3 книги покупок указываются номер и дата счета-фактуры продавца. Реквизиты надо заполнять очень внимательно это наиболее распространенная ошибка, при этом программа не сможет сопоставить сумму НДС к вычету покупателя с суммой НДС, исчисленной продавцом. Как зарегистрировать в книге покупок авиа и ж/д билеты, БСО: В графе 2 проставляется код вида операции 23, в графе 3 номер и дата авиа (или ж/д) билета или БСО, в графе 7 номер и дата документа об оплате стоимости билетов, например, платежного поручения, если оплата прошла за счет личных средств, то реквизиты расходного ордера, подтверждающего оплату при наличии авансового отчета. В графе 9 книги покупок указать наименование продавца. ФНС России от N Приказом ФНС России от N утверждены коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее коды видов операций). Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены постановлением Правительства РФ от N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в редакции постановления Правительства РФ от N 1279). Однако, в связи с изменениями, внесенными в законодательство РФ о налогах и сборах, а также представлением за первый квартал 2015 года новой формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденной приказом ФНС России от N «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», ФНС России проводит работу по подготовке изменений в приказ ФНС России от N предусматривающих уточнение редакции действующего перечня кодов видов операций, а также дополнение этого перечня новыми кодами. В этой связи до утверждения приказа ФНС России «О внесении изменений в приказ ФНС России от N Федеральная налоговая служба рекомендует при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму. N п/п Наименование вида операции 1 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, за исключением операций, перечисленных по коду 17 2 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем - физическим лицом, оплаченных наличным расчетом 3 Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав 4 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза Код «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 16

10 5 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории 6 Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 7 Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце втором пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации 8 Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 9 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем вторым пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации 10 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов 11 Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога 12 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетовфактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком 13 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетовфактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав, в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком В настоящее время ФНС разработаны новые коды вида операций по НДС. Проект Приложения к Приказу ФНС России был выложен для обсуждения на сайте regulation.gov.ru В частности, в проекте предусмотрено сокращение количества применяемых кодов видов операций, так предполагается исключение путем объединения с другими кодами коды 03,04,05,07,08,09,11,12. О заполнении книг покупок и продаж, журналов учета счетов-фактур в разъяснениях Минфина и ФНС Номер и дата Вопрос Краткое содержание разъяснений писем Об отражении отдельных операций в книгах покупок, продаж, журнале учета полученных и выданных счетов-фактур О порядке отражения кодов видов операций в книге продаж. 1. Как заполнить книгу продаж при отсутствии у продавца ИНН покупателя? 2. Надо ли выставлять счет-фактуру на 1 коп? ФНС России от N ФНС от ГД-4-3/14398 При отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) применяется код вида операции 01, он отражается в графе 2 книги продаж при регистрации счета-фактуры, выставленного при реализации товаров (работ, услуг) в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Код вида операции 26, применяется при отгрузке товаров (работ, услуг) в адрес физических лиц, а также лиц, указанных в пп. 1 п.3 ст. 169 НК РФ. В таких случаях графа 8 книги продаж и соответственно строка 100 раздела 9 декларации по НДС не заполняются. При заполнении стоимостных показателей счета-фактуры, выставленного на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 (в которых указываются рубли и копейки), заполнены быть не могут.следовательно, выставление счета-фактуры на оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно. 17 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 18

11 О порядке применения пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ. О ведении журнала учета счетов-фактур при реализации товаров комитента, если счетфактура получен по окончании квартала, в котором он был выставлен покупателю. О порядке оформления счетов-фактур и заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках договора субкомиссии. ФНС России от N согласовано с Минфином РФ N /1704 Минфина РФ от 27 апреля 2015 г. N /24223 Минфина РФ от 2 апреля 2015 г. N /18349 В случае несоставления счетов-фактур на основании пп.1 п3 ст. 169 НК РФ в книге продаж могут быть зарегистрированы первичные учетные документы, подтверждающие совершение фактов хозяйственной жизни, или иные документы (например, бухгалтерская справка-расчет), содержащие суммарные (сводные) данные по указанным операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала). При получении счета-фактуры комиссионером от комитента после завершения налогового периода, в котором был выставлен счет-фактура покупателю, счет-фактура, полученный от комитента, регистрируется в графе 4 части 2 журнала учета в периоде получения. В графу 12 части 1 журнала необходимо внести уточнения за тот период, когда был зарегистрирован счет-фактура, выставленный комиссионером, и указать номер и дату счета-фактуры комитента из графы 4 части 2 журнала учета текущего налогового периода. После внесения изменений в часть 1 журнала следует представить уточненную декларацию по НДС. Разъяснены последствия неотражения данных возможна камеральная проверка. При реализации товаров комитента через субкомиссионера (от его имени) комиссионер выставляет последнему счета-фактуры, оформленные в утвержденном Постановлением 1137 порядке в отношении комитента. При регистрации субкомиссионером в части 1 журнала учета счетов-фактур тех, что выставлены покупателям, он заполняет графы в отношении комиссионера. О заполнении графы 11 счетафактуры при реализации российской организацией ввезенных товаров, выпуск которых таможенными органами осуществляется до подачи таможенной декларации. О составлении счетов-фактур и ведении журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур экспедитором в рамках договора транспортной экспедиции. О заполнении книги покупок при приобретении товаров у крымских субъектов, не зарегистрированных в РФ. Минфина РФ от 6 февраля 2015 г. N /5026 Минфина РФ от 15 апреля 2015 г. N /21339 Письма Минфина РФ от N /1/ ФНС России от г. N ГД- В таком случае в графе 11 «Номер таможенной декларации» счетов-фактур может указываться номер обязательства о подаче таможенной декларации, в соответствии с которым осуществлен выпуск товаров. До внесения изменений в постановление Правительства РФ 1137 при оказании услуг по договору транспортной экспедиции возможно руководствоваться письмом Минфина РФ от 29 декабря 2012 г. N /161. По услугам третьих лиц, приобретенным экспедитором от своего имени за счет клиентов, экспедиторы могут выставлять счет-фактуру с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Отражение в таком счетефактуре в строках 2 «Продавец», 2а «Адрес», 2б «ИНН/КПП продавца» данных экспедитора не противоречит нормам указанного постановления Правительства РФ. Также разъяснен порядок заполнения экспедиторами журнала учета полученных и выданных счетов-фактур. Предъявленные суммы НДС по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) до 1 января 2015 года, российские организации вправе принять к вычету до 1 июля 2015 года. Вычет осуществляется на основании налоговых накладных. ФНС России рекомендует при заполнении книги покупок (дополнительного листа книги покупок) в первом или во втором квартале 2015 года указывать следующую информацию: в графе 2 «Код вида операции» только значение 99; в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» номер и дата налоговой накладной; графа 10 «ИНН/КПП продавца» не заполняется. 19 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 20

12 Об указании ИНН и КПП продавца в книге покупок при регистрации электронных авиабилетов и железнодорожных билетов. О регистрации в книге покупок счетовфактур при реализации товаров (работ, услуг) по ставкам НДС 0 и 18 процентов. Письма Минфина России от 28 мая 2015 г. N /30876, ФНС России от 18 августа 2015 г. N ГД- 4-3/14544 Минфина РФ от 17 марта 2015 г. N /14238 Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, то данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 «ИНН/КПП продавца» раздела 8 декларации по НДС не отражаются. При этом в целях идентификации продавца услуг по перевозке пассажиров налоговый орган вправе на основании п.8.1 ст.88 НК РФ истребовать первичные и иные документы, относящиеся к таким операциям. Счет-фактуры в графе 16 книги покупок регистрируется на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 и п. 4 ст.170 НК РФ. Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам. Корректировочные счета-фактуры, исправление счетов-фактур, корректировка вычетов О применении корректировочных счетов-фактур при предоставлении продавцом покупателю скидок. Минфина РФ от 19 марта 2015 г. N /14942 Согласно п.3 ст. 168 и п.10 ст.172нк РФ корректировочный счет-фактура выставляется покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение. О сроках выставления корректировочного счетафактуры. О выставлении корректировочных или исправленных счетов-фактур. О корректировке вычетов при получении бонусов. ФНС России от 17 июня 2015 г. письмо Минфина России от /116 Минфина РФ от 22 января 2015 г. N /1588 ФНС России от 9 июня 2015 г. N ГД- НК РФ какие-либо ограничения в отношении периода, за который может быть произведен перерасчет стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и, соответственно, выставлены корректировочные счете-фактуры, не предусмотрены. Вычетам у покупателя подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости выполненных работ до и после увеличения, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. В случае если изменение стоимости товаров (работ, услуг) произошло в результате исправления ошибки, возникшей при оформлении счета-фактуры в отношении отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), то корректировочный счет-фактура продавцом не выставляется, а в счет-фактуру, выставленный при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), вносятся исправления в порядке, установленном пунктом 7 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N При рассмотрении налоговых споров в судах по корректировке вычетов при получении бонусов за достижение определенного объема закупок товаров складывается противоречивая правоприменительная практика. ФНС России со ссылкой на Определения ВС РФ от N 306- КГ , от N 304-КГ , от N 302-КГ (с учетом положений п 2.1 ст. 154 НК РФ) в целях снижения количества налоговых и судебных споров обращает внимание, что при получении покупателем от продавцов премий (бонусов) за приобретение определенного объема товаров в период до , когда по условиям договора стоимость отгруженных товаров на сумму выплачиваемой (предоставляемой) премии (бонуса) не изменяется, либо при отсутствии таких условий в договоре, обязанность по корректировке налоговых вычетов у покупателя не возникает и право на корректировку налоговой базы по НДС и суммы налога у продавца отсутствует. 21 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 22

13 О восстановлении НДС при выбытии имущества по причине аварии. О восстановлении НДС с предоплаты, если поставка товаров не состоялась. ФНС России от 17 июня 2015 г. Минфина от 17 августа 2015 г. N /47347 Согласно выводам ВАС РФ, изложенным в Решении от /06, утрата имущества в результате чрезвычайной ситуации, не относится к числу случаев, при которых суммы налога, ранее правомерно принятые налогоплательщиком к вычету, подлежат восстановлению. Налоговым органам следует руководствоваться правовой позицией, изложенной в вышеуказанном Решении ВАС РФ. Вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость (п.1 и п.2 ст.171 НК РФ). В случае если товары (работы, услуги) не используются налогоплательщиком для операций, подлежащих налогообложению, то оснований для принятия к вычету сумм налога не имеется. В связи с этим налог на добавленную стоимость, принятый к вычету покупателем при перечислении суммы оплаты в счет предстоящей поставки товара поставщику, не выполнившему обязательства по поставке товара, подлежит восстановлению при списании дебиторской задолженности, образовавшейся в связи с перечислением поставщику указанной суммы оплаты. О получении вычета по НДС в более позднем периоде Вопрос О сроках на заявление вычетов по НДС. Когда истекает 3-х летний срок заявления права на вычет. О принятии к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг). Номер и дата писем Минфина России от N /20290 Минфина РФ от 12 мая 2015 г. N /27161 Минфина РФ от 9 апреля 2015 г. N /20293, от 18 мая 2015 г. N РЗ/28263 Краткое содержание разъяснений В соответствии с п.1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные указанным п.2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), или товаров, ввезенных им на территорию РФ. Что касается иных вычетов НДС (например, исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.), то право заявлять их в течение трех лет НК РФ не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные ст.171 и 172 НК РФ. Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ, не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету. Согласно п. 1 ст.172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении (уплаченных при ввозе на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов в полном объеме. Принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, нормам НК РФ не противоречит. 23 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 24

14 О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету при приобретении товаров для их реализации на экспорт С 1 января 2015 г. из гл. 21 НК РФ исключена норма о восстановлении суммы «входного» НДС, принятой к вычету по товарам, которые в дальнейшем используются для осуществления операций, предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ. Однако в Письмах Минфина России от N /26720, от N /10143, от N /6693 (выдержки из писем приведены ниже) изложена позиция, согласно которой в данном случае суммы НДС подлежат восстановлению. Минфин России указывает: что касается восстановления налога на добавленную стоимость при осуществлении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов, то п. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, в том числе операций по реализации товаров на экспорт, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. Получается, что суммы НДС, принятые к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке налога на добавленную стоимость, подлежат восстановлению. Указанные суммы налога на добавленную стоимость отражаются в графе 5 по строке 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» разд. 3 декларации по налогу на добавленную стоимость, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом ФНС России от N ММВ- (далее Порядок). Вопрос о том, в каком налоговом периоде следует восстанавливать НДС, в Письмах Минфина России N N /26720, /10143, /6693 не разъяснен. По всей вероятности, если организация решит руководствоваться позицией финансового ведомства о восстановлении НДС в рассматриваемой ситуации, то поставщик должен восстановить его в размере, ранее принятом к вычету, в налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка товаров на экспорт (то есть в том же порядке, который имел место при применении нормы пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно положениям п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), подлежат вычетам в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по налогу на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) при наличии соответствующих первичных документов. При этом п. 3 ст. 172 НК РФ установлен особый порядок принятия к вычету этого налога в отношении операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость по нулевой ставке, согласно которому вычет налога по приобретенным товарам (работам, услугам) производится на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ. На основании пп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от N 1137 (далее - Правила ведения книги покупок), при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений п. 10 ст. 165 НК РФ. В соответствии с п. 2 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, и п. 9 ст. 167 НК РФ в последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие факт экспорта товара, налогоплательщик регистрирует в книге продаж счет-фактуру по ставке 0 процентов, выставленный им в адрес покупателя на дату отгрузки. На основании п. 23(2) Правил ведения книги покупок в книге покупок регистрируется счет-фактура поставщика на сумму ранее восстановленного налога. Сведения об этих записях переносятся в разд. 9 и 8 декларации соответственно, а в разд. 4 отражаются величина налоговой базы в строке 020 (п Порядка) и сумма налогового вычета в строках 030 и 120 (п.п и 41.8 Порядка). Значение показателя строки 120 учитывается при расчете значений показателей строк 040 и 050 разд. 1 (п. п и 34.4 Порядка). 25 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 26

15 Пакет подтверждающих документов должен быть представлен в налоговую инспекцию одновременно с представлением декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ). Таким образом, сумма НДС, принятая ранее к вычету по указанной операции, на дату отгрузки товара на экспорт подлежит восстановлению и отражению в графе 5 по строке 100 «Суммы налога, подлежащие восстановлению при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов» разд. 3 декларации по налогу на добавленную стоимость. В последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие факт экспорта товара, сумма НДС, ранее восстановленная и подлежащая вычету в указанный период, отражается в строке 030 разд. 4 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. О раздельном учете по НДС Согласно правовой позиции, выраженной в Постановлении Президиума ВАС РФ от N 1407/11 и Определении КС РФ от N 966- О, предусмотренное пунктом 4 статьи 170 НК РФ правило ведения раздельного учета сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам) касается случаев, когда налогоплательщик осуществляет одновременно как облагаемые, так и не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения) операции по любым основаниям, предусмотренным главой 21 НК РФ, при этом суммы НДС в части (пропорции), приходящейся на операции, не признаваемые объектом налогообложения, налоговому вычету у налогоплательщика не подлежат. Таким образом, в случае осуществления налогоплательщиком операций как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), возникает обязанность по ведению раздельного учета, который должен осуществляться в порядке, предусмотренном пунктами 4, 4.1 статьи 170 НК РФ. Разъяснения Минфина России о раздельном учете по НДС О раздельном учете при отсутствии отгрузки за налоговый период О применении правила 5 % при раздельном учете Минфина России от 11 марта 2015 г. N /12672 Минфина РФ от 26 февраля 2015 г. N /9545 Особенности ведения раздельного учета, в случаях если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) не осуществляется или осуществляется отгрузка (выполнение, оказание) только облагаемых либо только освобождаемых от налогообложения товаров (работ, услуг), п. 4.1 ст. 170 НК РФ не установлены. В данных случаях указанная пропорция определяется в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения. Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик имеет право не вести раздельный учет в те налоговые периоды, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. В то же время положениями НК РФ не предусмотрено право налогоплательщика не применять вышеуказанные положения о ведении раздельного учета в случае, если в налоговом периоде доля доходов от операций по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению НДС, составляет менее 5% в общей величине доходов. 27 «Правовест Аудит», 8 (495) , Налоговые юристы для Вас по тел. 8 (495) , 28

Порядок применения кодов видов операций

Порядок применения кодов видов операций Порядок применения кодов видов операций редакция от 15.07.2016 Содержание 1. Перечень кодов видов операций (далее КВО) 3 2. Описание случаев комплексного использования КВО в сделках 10 2 1 Перечень КВО

Подробнее

Порядок применения кодов видов операций

Порядок применения кодов видов операций Порядок применения кодов видов операций редакция от 14.12.2016 ндс Содержание 1. Применение кодов видов операций 2. Описание случаев комплексного использования кодов видов операций в сделках 2 3 11 ндс

Подробнее

товаров, работ, услуг, имущественных прав*, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ.

товаров, работ, услуг, имущественных прав*, сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой НК РФ. Огромное количество компаний являются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, ведут налоговый учет по НДС. Одним из важнейших элементов такого учета являются счета-фактуры. В соответствии

Подробнее

НДС: новый порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета

НДС: новый порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета Единый семинар 1С 11 октября 2017 года НДС: новый порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж, журнала учета Варламова Виктория Владимировна главный эксперт по налогам и бухучету компании «Правовест

Подробнее

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения

Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения ПРИЛОЖЕНИЕ 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. 1137 Форма счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения I.

Подробнее

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10 ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении

Подробнее

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ- ФАКТУР

ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ- ФАКТУР "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8 ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И РЕГИСТРАЦИИ СЧЕТОВ- ФАКТУР Изменения, внесенные в этом году в Налоговый кодекс

Подробнее

Единый семинар 16 декабря 2015 года. Декларация по НДС за IV квартал 2015 года - представление и формирование ответа на требование ИФНС

Единый семинар 16 декабря 2015 года. Декларация по НДС за IV квартал 2015 года - представление и формирование ответа на требование ИФНС Единый семинар 16 декабря 2015 года Декларация по НДС за IV квартал 2015 года - представление и формирование ответа на требование ИФНС Состав налоговой декларации по НДС с 01.01.2015 ВКЛЮЧАЮТ В ДЕКЛАРАЦИЮ

Подробнее

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 18 декабря 2014 г. 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 1 18 декабря 2014 г. НДС: изменения законодательства

Подробнее

Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость 1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж),

Подробнее

Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость 1. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при

Подробнее

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 18 декабря 2014 г. 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 1 18 декабря 2014 г. НДС: изменения законодательства

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ИНН Приложение N 1 7 7 0 8 4 5 9 - - к приказу ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ КПП 7 7 0 8 0 1 0 0 1 Стр. 0 0 1 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Форма по КНД 1151001 Номер

Подробнее

Единый семинар 17 декабря 2014 года. Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота

Единый семинар 17 декабря 2014 года. Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота Единый семинар 17 декабря 2014 года Использование универсальных документов, передаточного и корректировочного, для снижения объема документооборота Официальный документ о введении УПД Письмо ФНС России

Подробнее

О правомерности применения формы счета-фактуры, отличной от утвержденной формы, см. письмо Минфина России от N /16953.

О правомерности применения формы счета-фактуры, отличной от утвержденной формы, см. письмо Минфина России от N /16953. Разъяснения по заполнению показателей счета-фактуры Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро и евроцентах либо в другой валюте).

Подробнее

Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения

Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения Декларация по НДС за 2 квартал 2014г. с примером заполнения Автор Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА "Клерк.Ру". ИА Клерк.Ру.,

Подробнее

выданные и полученные счетов-фактур: особенности заполнения части 1

выданные и полученные счетов-фактур: особенности заполнения части 1 Журнал учета выданных и полученных счетов-фактур: особенности заполнения части 1 Ключевые слова: НДС, документ, расчет, счет-фактура, исправленный счет-фактура, корректировочный счет-фактура, журнал учета

Подробнее

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПО НДС с г.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПО НДС с г. Код: общ ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ПО НДС с 01.01.2015 г. Рубрика: "Комментарий специалиста" Фомичева Л.П., аудитор С 1 января 2015 года начнут действовать важные изменения, внесенные в главу 21 НК РФ Федеральными

Подробнее

Разъяснения по заполнению показателей счета-фактуры

Разъяснения по заполнению показателей счета-фактуры Разъяснения по заполнению показателей счета-фактуры Материал актуален на 28.08.2017 Стоимостные показатели счета-фактуры (в графах 4-6, 8 и 9) указываются в рублях и копейках (долларах США и центах, евро

Подробнее

Случаи оформления формы УКД

Случаи оформления формы УКД Случаи оформления формы УКД Приложение 2 к письму ФНС России от 2014 г. Форма УКД может применяться для оформления изменения общей ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки из-за

Подробнее

Декларация по НДС IV/02/01

Декларация по НДС IV/02/01 IV/02/01 Декларация по НДС Том V. «Налоговый учет и отчетность» (декабрь 2007 года) Единая декларация по НДС включает: титульный лист; раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из

Подробнее

Единый семинар 1С 5 апреля 2017 года. НДС. Новое в учете и декларировании

Единый семинар 1С 5 апреля 2017 года. НДС. Новое в учете и декларировании Единый семинар 1С 5 апреля 2017 года НДС. Новое в учете и декларировании Основные изменения по НДС с 01.01.2017 Обновлены форма, формат и порядок заполнения декларации по НДС (утв. приказом ФНС России

Подробнее

Обзор законодательства за май 2015г.

Обзор законодательства за май 2015г. Обзор законодательства за май 2015г. Мы начинаем обзор законодательства за май 2015г. 1. С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями - Приказ Минздрава России от 15.12.2014

Подробнее

Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ

Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Памятка для налогоплательщика по состоянию на 01.01.2016 Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики статья 143 НК РФ организации; индивидуальные предприниматели; лица,

Подробнее

Единый семинар 1С 5 апреля 2017 года НДС. Новое в учете и декларировании

Единый семинар 1С 5 апреля 2017 года НДС. Новое в учете и декларировании Единый семинар 1С 5 апреля 2017 года НДС. Новое в учете и декларировании Снеговская Елена Специалист отдела сопровождения 30-20-19 Основные изменения по НДС с 01.01.2017 Обновлены форма, формат и порядок

Подробнее

Порядок применения кодов видов операций

Порядок применения кодов видов операций Порядок применения кодов видов операций редакция от 0.0.0 ндс Содержание. Применение кодов видов операций. Случаи комплексного использования кодов видов операций в сделках ндс Применение кодов видов операций

Подробнее

НДС в гг. 1-я Конференция для финансовых директоров Германо-Российской ВТП в г. Санкт-Петербург, 15 октября 2014 г.

НДС в гг. 1-я Конференция для финансовых директоров Германо-Российской ВТП в г. Санкт-Петербург, 15 октября 2014 г. НДС в 2014-2015 гг. 1-я Конференция для финансовых директоров Германо-Российской ВТП в г. Санкт-Петербург, 15 октября 2014 г. Изменения по НДС: источники Федеральный закон от 28.06.2013 г. 134-ФЗ (начало

Подробнее

ПЕРЕВ СЕРГЕЙ ПЕТРОВИЧ М.П. Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя ИНН КПП 772

ПЕРЕВ СЕРГЕЙ ПЕТРОВИЧ М.П. Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя ИНН КПП 772 7 ИНН 7 7965 Стр КПП 77 Приложение к приказу ФНС России от 94 ММВ-7-/558@ (в ред Приказа ФНС России от 6 ММВ-7-/696@) Форма по КНД 5 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки

Подробнее

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ УДК 657.22 НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ В ПРЕДЕЛАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА Е. И. АНТАНЕНКОВА, эксперт E-mail: dkarimov@4dk. ru Первый Дом Консалтинга «Что делать

Подробнее

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/izmeneniya-po-nds-s-1- yanvarya-2018-goda ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДС С 1 ЯНВАРЯ 2018 ГОДА 20 декабря 2017 Эксперт Правовест Аудит рассказывает какие изменения

Подробнее

Журнал учета. выставленных и полученных счетов-фактур: особенности заполнения части 2

Журнал учета. выставленных и полученных счетов-фактур: особенности заполнения части 2 Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур: особенности заполнения части 2 Ключевые слова: НДС, документ, расчет, счет-фактура, исправленный счет-фактура, корректировочный счет-фактура, журнал

Подробнее

Особенности применения НДС

Особенности применения НДС Особенности применения НДС при совершении посреднических операций 1 Ключевые слова: журнал учета, счет-фактура, комиссионер, агент В продолжение статьи, опубликованной в предыдущем номере, рассматривается

Подробнее

НДС: новый порядок заполнения счетовфактур, продаж, журнала учета

НДС: новый порядок заполнения счетовфактур, продаж, журнала учета Единый семинар 1С 11 октября 2017 года НДС: новый порядок заполнения счетовфактур, книг покупок и продаж, журнала учета Изменение формы счета-фактуры с 01.07.2017 Счет-фактура это документ, на основании

Подробнее

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве

Физическое лицо, зарегистрированное в качестве НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ УплатЫ налогов индивидуальным предпринимателем Д. В. Лысенко, кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита Московского государственного

Подробнее

АКТУАЛЬНАЯ И ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОТ КОМПАНИИ «ЭЛКОД» ПроЭЛКОД персональный канал сотрудничества

АКТУАЛЬНАЯ И ПОЛЕЗНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ОТ КОМПАНИИ «ЭЛКОД» ПроЭЛКОД персональный канал сотрудничества С 01.07.2016 в "отгрузочных" счетах-фактурах, составляемых при экспорте товаров в страны ЕАЭС, нужно указывать код вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС (пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Отдельной

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. (налогоплательщик)

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. (налогоплательщик) !0030-jabb! 0 0 Приложение к приказу ФНС России от '' 29 '' октября 204 г. ММВ-7-3/558@ 3 Форма по КНД 500 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код)

Подробнее

НДС при работе по УСНО

НДС при работе по УСНО НДС при работе по УСНО ООО «ПраксисКом» В налоговой базе при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы «входной» НДС перечисленный поставщику отображается: либо в стоимости приобретенных основных

Подробнее

ФНС Росси разъяснила некоторые возникающие вопросы, связанные с проведением налогового контроля.

ФНС Росси разъяснила некоторые возникающие вопросы, связанные с проведением налогового контроля. ФНС Росси разъяснила некоторые возникающие вопросы, связанные с проведением налогового контроля. ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 13 сентября 2012 г. N АС-4-2/15309 Федеральная налоговая служба в

Подробнее

Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов

Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов Демонстрационный фрагмент методических материалов Требования налогового органа: как правильно организовать порядок представления документов Все права на представленные материалы принадлежат ЗАО «ПФ «СКБ

Подробнее

ФОРМА КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ

ФОРМА КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ Приложение N 2 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 ФОРМА КОРРЕКТИРОВОЧНОГО СЧЕТА-ФАКТУРЫ, ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА

Подробнее

На вопросы отвечают специалисты

На вопросы отвечают специалисты На вопросы отвечают специалисты ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Возможен ли вычет по НДФЛ для «упрощенца»? Вправе ли физическое лицо, получавшее в течение налогового периода доходы от осуществления видов

Подробнее

Справка о практике рассмотрения дел, связанных с оспариванием решений налоговых органов, вынесенных по результатам камеральных проверок 1

Справка о практике рассмотрения дел, связанных с оспариванием решений налоговых органов, вынесенных по результатам камеральных проверок 1 Справка о практике рассмотрения дел, связанных с оспариванием решений налоговых органов, вынесенных по результатам камеральных проверок 1 Налоговые споры, возбуждаемые арбитражными судами на основании

Подробнее

!0030-jabb! ИНН. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Форма по КНД Отчетный год. Представляется в налоговый орган (код)

!0030-jabb! ИНН. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Форма по КНД Отчетный год. Представляется в налоговый орган (код) !000-jabb! Стр 00 Форма по КНД 500 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год Представляется в налоговый орган (код) по месту нахождения

Подробнее

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования

1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы. НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 18 декабря 2014 г. 1С:ЛЕКТОРИЙ - регулярные встречи пользователей c методистами 1С в центре Москвы НДС: изменения законодательства и перспективы совершенствования 1 18 декабря 2014 г. НДС: изменения законодательства

Подробнее

КОНСУЛЬТАЦИЯ. Если вычет указанного налога был предъявлен ранее, то НДС необходимо восстановить.

КОНСУЛЬТАЦИЯ. Если вычет указанного налога был предъявлен ранее, то НДС необходимо восстановить. Вопрос: Организация отгрузили товар на экспорт в Белоруссию в 1. кв.16г. на 211 000руб. (без НДС), его себест. 150 000=, весь товар облагался НДС 18%- 27 000р. (по с/с). Необходимо расписать порядок заполнения

Подробнее

Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС

Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС Переход с общего режима налогообложения на УСН: особенности учета НДС Ирина Богомолова директор ООО «Аудиторская фирма «Аудит и финансы» Принимая решение о переходе на УСН, предпринимателю нужно не только

Подробнее

Книга покупок и продаж

Книга покупок и продаж Книга покупок и продаж Книгу покупок и продаж компании ведут по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 30.07.14 735. Порядок заполнения некоторых реквизитов книги покупок и книги продаж

Подробнее

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Налоговый бюллетень Выпуск от 31.01.2017 Новое в налогообложении на 31.01.2017 Уважаемые господа, представляем Вашему вниманию Налоговый бюллетень, содержащий краткий обзор изменений законодательства о

Подробнее

за 1 и 2 кварталы 2015 года»

за 1 и 2 кварталы 2015 года» ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 8 «Исправления ошибок в декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2015 года» г. Челябинск 1. Какие ошибки в декларации по НДС за первый квартал требуют предоставления уточненной налоговой

Подробнее

Готовим учетные данные к новой отчетности по НДС и проверяем контрагентов в «1С:Предприятии 8» Сидорова В.В. эксперт «1С»

Готовим учетные данные к новой отчетности по НДС и проверяем контрагентов в «1С:Предприятии 8» Сидорова В.В. эксперт «1С» Готовим учетные данные к новой отчетности по НДС и проверяем контрагентов в «1С:Предприятии 8» Сидорова В.В. эксперт «1С» Представление деклараций (Федеральный закон от 28.03.2014 134-ФЗ) с 01.01.2015

Подробнее

О внесении изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. 82

О внесении изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. 82 ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 26 ноября 2014 г. 37 О внесении изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2010 г. 82

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Стр 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 15 октября 2009 г 104н Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговый

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость 0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15.10.2009 104н Форма по КНД 1151001 Номер корректировки Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

особенности исчисления в 2012 году

особенности исчисления в 2012 году НДС: особенности исчисления в 2012 году В июле редакция журнала «Налоговая политика и практика» организовала круглый стол, посвященный проблемам исчисления НДС в 2012 году, которые попросила разъяснить

Подробнее

-0030-jabb- О О О " Ж и л с е р в и с У п р а в л я ю щ а я К о м п а н и я " /

-0030-jabb- О О О  Ж и л с е р в и с У п р а в л я ю щ а я К о м п а н и я  / -0030-jabb- ИНН 280704647-- КПП 2807000Стр. 00 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Приложение к Приказу ФНС России / от " 29 " октября 204 г. ММВ-7-3/558@ Форма по КНД 500 Номер корректировки

Подробнее

Стр. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Стр. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 Стр 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

Стр Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Стр Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н 0 0 3 0 8 0 1 4 0 0 1 Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ. Документы собраны в течение 180 дней

НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ. Документы собраны в течение 180 дней НДС ПРИ ЭКСПОРТЕ 1 При соблюдении определенных условий экспортеры, реализующие товары за границу, имеют возможность "избавиться" от уплаты налога на добавленную стоимость. Ведь для таких операций предусмотрена

Подробнее

Основные изменения законодательства о налогах и сборах, вступивших в силу с 2015 года, относящиеся к НКО

Основные изменения законодательства о налогах и сборах, вступивших в силу с 2015 года, относящиеся к НКО Основные изменения законодательства о налогах и сборах, вступивших в силу с 2015 года, относящиеся к НКО Каждый налогоплательщик должен знать, что у него есть не только обязанности, но и права, а у налоговых

Подробнее

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 6

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 6 ООО «АФ «АВУАР» 454080, Челябинск, Тернопольская, 6, 4 этаж ИНН/КПП 7438016046/744701001 +7 (351) 216-11-89 www.avuar.гu ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 6 «Новая форма и формат счета-фактуры. Новый формат и ответственность

Подробнее

Счета-фактуры. при реализации электроэнергии

Счета-фактуры. при реализации электроэнергии Ключевые слова: НДС, счет-фактура, исправление ошибок, электроэнергия Счета-фактуры при реализации электроэнергии Счета-фактуры, выставленные покупателям электроэнергии, часто вызывают недовольство бухгалтерии.

Подробнее

Исчисление налога на добавленную стоимость при уплате бонусов покупателю за достижение согласованного объема поставок.

Исчисление налога на добавленную стоимость при уплате бонусов покупателю за достижение согласованного объема поставок. Вопрос: Исчисление налога на добавленную стоимость при уплате бонусов покупателю за достижение согласованного объема поставок. Ответ: Уважаемые пользователи! Нами была оказана Обществу письменная консультация

Подробнее

С января 2012 года организация расширила бизнес: новый вид деятельности при этом подлежит обложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД).

С января 2012 года организация расширила бизнес: новый вид деятельности при этом подлежит обложению единым налогом на вмененный доход (ЕНВД). Довольно часто в редакцию журнала приходят письма с просьбой на конкретном примере рассмотреть интересующую читателя ситуацию. К одной из таких тем «НДС-учету» при совмещении «вмененки» с традиционной

Подробнее

отчетность налоговых агентов за I квартал 2011 года

отчетность налоговых агентов за I квартал 2011 года 8 ТОЧКА ОТЧЕТА Сударева Т. В., старший финансовый консультант юридической компании «Налоговик отчетность налоговых агентов за I квартал 2011 года Налогоплательщики, в том числе и «упрощенцы, должны представлять

Подробнее

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 10. О возможности применения формы универсального передаточного документа.

ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 10. О возможности применения формы универсального передаточного документа. ИНФОРМАЦИОННЫЙ БЮЛЛЕТЕНЬ 10 О возможности применения формы универсального передаточного документа. г. Челябинск 2013 ФНС России выпустило Письмо от 21.10.2013 г. ММВ-20-3/96@ (далее Письмо ФНС России)

Подробнее

НОВЫЕ ФОРМЫ СЧЕТОВ-ФАКТУР: ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ

НОВЫЕ ФОРМЫ СЧЕТОВ-ФАКТУР: ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ НОВЫЕ ФОРМЫ СЧЕТОВ-ФАКТУР: ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ В. В. ВАРЛАМОВА, главный эксперт по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт» Постановлением Правительства

Подробнее

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. 42

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря 2014 г. 42 ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 4 апреля 2016 г. 13 О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 декабря

Подробнее

Постановлением Правительства РФ от

Постановлением Правительства РФ от Новые формы счетов-фактур: инструкция по применению В. В. ВАРЛАМОВА, главный эксперт по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета Первый Дом Консалтинга «Что делать Консалт» Постановлением Правительства

Подробнее

НДС в «1С:Бухгалтерии 8» на практических примерах

НДС в «1С:Бухгалтерии 8» на практических примерах Единый семинар 1С 12 октября 2016 года НДС в «1С:Бухгалтерии 8» на практических примерах ФИО и должность докладчика Новые коды видов операций Коды видов операций, утвержденные ФНС России до 01.07.2016

Подробнее

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость 0030 8014 0 0 1 Приложение 1 к Приказу Минфина РФ от 15102009 104н Форма по КНД 1151001 Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год Представляется

Подробнее

Декларация по НДС в 2015 году теперь с книгами покупок и продаж. Готовим учетные данные и проверяем контрагентов в 1С:Бухгалтерии 8

Декларация по НДС в 2015 году теперь с книгами покупок и продаж. Готовим учетные данные и проверяем контрагентов в 1С:Бухгалтерии 8 Единый семинар 17 декабря 2014 года Декларация по НДС в 2015 году теперь с книгами покупок и продаж. Готовим учетные данные и проверяем контрагентов в 1С:Бухгалтерии 8 Докладчик 2 Что нас ждет Изменения

Подробнее

Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия

Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия Бухгалтерский и налоговый учет в программе 1С:Бухгалтерия 8 ОБЗОР ГЛАВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРОГРАММЕ 1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8 РЕД.3 ДЛЯ КОГО НАШ ВЕБИНАР? Для всех ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ или пока еще НЕ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ программы

Подробнее

ИФНС России по г. Симферополю г. Симферополь, ул. М.Залки, 1/9, тел. (0652) e- mail для прессы:

ИФНС России по г. Симферополю г. Симферополь, ул. М.Залки, 1/9, тел. (0652) e- mail для прессы: Средства массовой информации г.симферополя ИФНС России по г. Симферополю г. Симферополь, ул. М.Залки, 1/9, тел. (0652) 25-50-58 e- mail для прессы: simfgni@mail.ru Дни открытых дверей 27 и 28 марта 2015г.

Подробнее

Àâòîìàòèçèðîâàííàÿ êîïèÿ

Àâòîìàòèçèðîâàííàÿ êîïèÿ Àâòîìàòèçèðîâàííàÿ êîïèÿ 2000/2009-4500(1) А Р Б И Т Р А Ж Н Ы Й С У Д А Р Х А Н Г Е Л Ь С К О Й О Б Л А С Т И 163069, г. Архангельск, ул. Логинова, д. 17 И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц

Подробнее

Рекомендации Научно-консультативного совета при рассмотрении споров, связанных

Рекомендации Научно-консультативного совета при рассмотрении споров, связанных Рекомендации Научно-консультативного совета Рекомендации, разработанные по итогам заседания НКС, состоявшегося 07.12.2006 Научно- консультативный совет при Федеральном арбитражном суде Уральского округа

Подробнее

«КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА. Что, как и почему?»

«КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА. Что, как и почему?» «КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА. Что, как и почему?» Владлена Варшавская Старший партнер, Руководитель бухгалтерской и налоговой практики ООО «Варшавский и партнеры» 2 Понятие камеральной налоговой проверки.

Подробнее

1. Налогообложение экспорта

1. Налогообложение экспорта Уважаемые слушатели образовательной программы «Особенности налогообложения при экспорте»! Для закрепления полученных знаний при обучении, Вам предлагается вести и дополнить рабочую тетрадь. 1. Налогообложение

Подробнее

Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты»

Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты» Программа курсов «Налоги и налоговый учет» и «Налоговые расчеты» Целью курса являются: 1. Изучение изменений налогового законодательства за три календарных года, включая год, в котором проводится обучение.

Подробнее

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, , 8/31038 книги учета доходов и расходов, над отраженной в графах 7, 9, 11, 13,

Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, , 8/31038 книги учета доходов и расходов, над отраженной в графах 7, 9, 11, 13, ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И НАЦИОНАЛЬНОГО СТАТИСТИЧЕСКОГО

Подробнее

ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ

ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЕ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: СПОРНЫЕ ВОПРОСЫ Н. М. ДЕМЕНТЬЕВА, кандидат экономических наук, профессор кафедры финансов Новосибирский государственный университет

Подробнее

Постановление Правительства РФ от (ред. от )

Постановление Правительства РФ от (ред. от ) Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 1137 (ред. от 29.11.2014) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» iecp.ru ПРАВИТЕЛЬСТВО

Подробнее

ФНС АС-7-6/711

ФНС АС-7-6/711 Страница 1 из 6 Обзор законодательства за январь 2016г. Мы начинаем обзор законодательства за январь 2016г. 1. Приказ ФНС от 31.12.2015 АС-7-6/711 утвержден электронный формат представления упрощенной

Подробнее

Календарь отчетности НКО на 2016 год

Календарь отчетности НКО на 2016 год Календарь отчетности НКО на 2016 год Календарь отчетности НКО на 2016 год Некоммерческие организации в своей деятельности часто сталкиваются с вопросом, какую отчетность, в какие органы и в какие сроки

Подробнее

КНИГА ПОКУПОК И КНИГА ПРОДАЖ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ

КНИГА ПОКУПОК И КНИГА ПРОДАЖ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 7 КНИГА ПОКУПОК И КНИГА ПРОДАЖ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ Как правило, бюджетные учреждения здравоохранения не являются плательщиками

Подробнее

Изменения по НДС с 1 июля 2016 года

Изменения по НДС с 1 июля 2016 года Изменения по НДС с 1 июля года Произошли существенные изменения по НДС с 1 июля года. Например, теперь надо ставить новые коды операций, которые затем переносят в декларацию по НДС. Изменения по НДС с

Подробнее

Налоговая декларация по НДС II квартал 2016 года

Налоговая декларация по НДС II квартал 2016 года Конспект и Вопросы-Ответы по итогам Круглого стола Налоговая декларация по НДС II квартал 2016 года Материалы подготовлены аудиторами компании «Правовест Аудит» WiseAdvice Consulting Group г. Москва, май

Подробнее

!0030-iabe! ИНН КПП. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год

!0030-iabe! ИНН КПП. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный год !0030-iabe! КПП Стр. 001 Приложение 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость Номер корректировки Налоговый период (код) Отчетный

Подробнее

ММВ-7-3/558

ММВ-7-3/558 В соответствии с пунктом 7 статьи 80 НК РФ приказом ФНС России от 29.10.2014 ММВ-7-3/558 (далее - Приказ 558), зарегистрированным в Минюсте России 15.12.2014 35171, утверждена новая форма налоговой декларации

Подробнее

СЕМИНАР ДЛЯ ЗАКАЗЧИКОВ по методикам ЗАО "Сбербанк-АСТ"

СЕМИНАР ДЛЯ ЗАКАЗЧИКОВ по методикам ЗАО Сбербанк-АСТ Организация образована в августе 2012 года, при регистрации в ИФНС подано уведомление о применении УСН с объектом "доходы" в отношении вида деятельности "оптовая торговля". Организация планирует также

Подробнее

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 2017 год ---------- Налоговый кодекс Российской Федерации - часть 1. Федеральный закон от 13 июля 1998 года 146-ФЗ (текст по состоянию на 23.04.2017 г.) Статья 80.

Подробнее

«НДС БЕЗ ОШИБОК: отчетность за 2 кв г.» Конспект и Вопросы-Ответы с семинара

«НДС БЕЗ ОШИБОК: отчетность за 2 кв г.» Конспект и Вопросы-Ответы с семинара Конспект и Вопросы-Ответы с семинара «НДС БЕЗ ОШИБОК: отчетность за 2 кв. 2015 г.» Материалы подготовлены аудиторами компании «Правовест Аудит» WiseAdvice Consulting Group г. Москва июль 2015 г. НДС БЕЗ

Подробнее

Порядок заполнения налогоплательщиком Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. 1. Общие положения

Порядок заполнения налогоплательщиком Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. 1. Общие положения Приложение 4 к постановлению Правительства Кыргызской Республики от 2015 года Порядок заполнения налогоплательщиком Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов 1. Общие положения 1. Настоящий

Подробнее

Бельтюкова А.А. Высшая школа экономики, Москва, 2014

Бельтюкова А.А. Высшая школа экономики, Москва, 2014 Непредставление налоговой декларации и нарушение установленного способа представления налоговой декларации: ответственность по статьям 119 (п. 1) и 119.1 Налогового кодекса РФ Бельтюкова А.А. www.hse.ru

Подробнее

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, консультант Минфина России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса На практике у каждой организации

Подробнее

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ, УПЛАЧИВАЕМОМУ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ I. Состав налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной

Подробнее

Новые правила обложения НДС электронных услуг. Хомич Алеся Михайловна старший эксперт практики налогового консалтинга «ФБК Право» 8 февраля 2017 г.

Новые правила обложения НДС электронных услуг. Хомич Алеся Михайловна старший эксперт практики налогового консалтинга «ФБК Право» 8 февраля 2017 г. Новые правила обложения НДС электронных услуг Хомич Алеся Михайловна старший эксперт практики налогового консалтинга «ФБК Право» 8 февраля 2017 г. Федеральный закон от 03.07.2016 244-ФЗ С 1 января 2017

Подробнее

постановляет: 3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Постоянную

постановляет: 3. Контроль за выполнением настоящего постановления возложить на Постоянную Об утверждении положения о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Республики Крым в переходный период, в том числе при применении положений Федерального Закона от 5 мая 2014

Подробнее

Корректировочные счета-фактуры на бумаге и в электронном виде. Новые требования законодательства. Игорь Соколенко Делойт 31 января 2012 г.

Корректировочные счета-фактуры на бумаге и в электронном виде. Новые требования законодательства. Игорь Соколенко Делойт 31 января 2012 г. Корректировочные счета-фактуры на бумаге и в электронном виде. Новые требования законодательства Игорь Соколенко Делойт 31 января 2012 г. Постановление Правительства РФ 1137 от 26.12.2011: новый порядок

Подробнее

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 1. Понятие и состав налоговой отчетности 2. Общие требования к формам налоговых деклараций 3. Способы представления налоговой отчетности Вопрос 1. Под налоговой отчетностью

Подробнее

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА. ПРИКАЗ от 22 августа 2017 г. N

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА. ПРИКАЗ от 22 августа 2017 г. N Зарегистрировано в Минюсте России 15 декабря 2017 г. N 49257 МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПРИКАЗ от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

Подробнее