ЮРИДИЧЕСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Размер: px
Начинать показ со страницы:

Download "ЮРИДИЧЕСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ"

Транскрипт

1 1 марта 2014 г. Настоящее юридическое заключение содержит анализ действующего российского законодательства по ряду вопросов, связанным с приобретением гражданами Российской Федерации недвижимого имущества за рубежом, получением кредитов и открытием счетов в банках других стран. Поставленные вопросы: 1 ЮРИДИЧЕСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ Какие правила, риски и последствия существуют по налоговому и валютному законодательству Российской Федерации при совершении гражданами Российской Федерации в личных целях следующих сделок и хозяйственных операций в других странах: А) приобретение и использование недвижимого имущества; Б) открытие банковского счета и перевод денежных средств на счет в иностранном банке из российского банка или из банка, находящегося в оффшорной юрисдикции; В) получение кредита в банке; Г) продажа недвижимого имущества? Ответы: А) Приобретение и использование недвижимого имущества 1. Право на приобретение недвижимого имущества: Российское законодательство не ограничивает граждан Российской Федерации в приобретении недвижимого имущества за границей. Кроме того, законодательство не требует уведомлять налоговые органы о приобретении недвижимого имущества в других странах (письмо УФНС России по г. Москве от г. «Об отсутствии обязанности по информированию налоговых органов о приобретении недвижимости за рубежом»). Однако лица, занимающие должности государственной гражданской службы, обязаны предоставлять сведения о своем имуществе и имуществе членов семьи в установленном порядке (статья 20 Федерального закона от г. 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»). 2. Уплата налога на имущество: По российскому законодательству налог на имущество физических лиц взимается только применительно к недвижимому имуществу, которое находится в Российской Федерации (пункт 3 статьи 3 Закона Российской Федерации от «О налогах на имущество физических лиц»). В связи с налогообложением имущества и доходов, приобретенных гражданином Российской Федерации в другом государстве, требуется рассмотреть понятие «налоговый резидент Российской Федерации». Согласно пункту 2 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации «налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев», иными словами, находящиеся в Российской Федерации в общей сложности примерно шесть месяцев или более в течение каждого годового периода. Физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в Российской Федерации с любых доходов, включая доходы, которые получены в другом государстве, если иное не предусмотрено соответствующим соглашением об

2 устранении двойного налогообложения между Российской Федерацией и этим государством (пункт 1 статьи 209, пункт 1 статьи 232 Налогового кодекса). Применительно к налогу на недвижимое имущество статус налогового резидента не принимается во внимание. Российский налог на имущество физических лиц, который представляет собой местный налог, не распространяется на недвижимое имущество, расположенное за границей, даже если оно находится в собственности гражданина Российской Федерации, который является налоговым резидентом Российской Федерации. Кроме того, соглашения об устранении двойного налогообложения прямо закрепляют, что налог на недвижимое имуществе уплачивается в той стране, в которой находится данное недвижимое имущество, независимо от того, налоговым резидентом какой страны является налогоплательщик (собственник имущества). Например, пункт 1 статьи 22 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» устанавливает: «Недвижимое имущество, принадлежащее резиденту одного Договаривающегося Государства и расположенное в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Государстве». Таким образом, гражданин Российской Федерации, даже являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, который имеет в собственности недвижимое имущество, расположенное в другом государстве, не уплачивает в Российской Федерации налог на имущество физических лиц в отношении данного недвижимого имущества. 3. Уплата налога на доходы от недвижимого имущества при использовании недвижимого имущества: В Российской Федерации доходы от использования недвижимого имущества, например, от сдачи имущества в аренду, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) (статьи Налогового кодекса) по ставке 13% (применительно к налоговым резидентам Российской Федерации) (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Если недвижимое имущество находится за границей, то налогообложение доходов от недвижимого имущества регулируется соглашением об устранении двойного налогообложения, заключенным Российской Федерацией и соответствующим государством. Такие соглашения предусматривают, что доходы от недвижимого имущества облагаются в государстве, в котором это недвижимое имущество расположено. Например, статья 6 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» устанавливает: «Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства от недвижимого имущества (включая доходы от сельского и лесного хозяйства), расположенного в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве». Таким образом, гражданин Российской Федерации, владеющий недвижимым имуществом в другом государстве на праве собственности, уплачивает налог на доходы от недвижимого имущества в этом другом государстве. Однако уплата налога в другом государстве, как правило, не освобождает гражданина Российской Федерации, который является налоговым резидентом Российской Федерации, от обязанности доплатить сумму налога по законодательству Российской Федерации. Если сумма налога, уплаченная в другом государстве, оказывается меньше суммы налога, которая подлежит уплате в Российской Федерации, то при расчете суммы налога в Российской Федерации производится вычет (зачет) уплаченной в другом государстве суммы налога. Такой порядок установлен, например, пунктом 1 статьи 23 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Если гражданин Российской Федерации не является налоговым резидентом Российской Федерации, то налог на доходы от недвижимого имущества уплачивается только в государстве, в котором расположено недвижимое имущество. Иными словами, гражданин Российской Федерации, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, не обязан доплачивать в Российской Федерации разницу между суммой налога в другом государстве и суммой налога в Российской Федерации. Граждане Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской 2

3 Федерации, уплачивают в Российской Федерации НДФЛ только с доходов от источников в Российской Федерации (пункт 2 статьи 209 Налогового кодекса), тогда как доходы от использования имущества, находящегося в другом государстве, признаются доходами от источников за пределами Российской Федерации (подпункт 4 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса). 4. Зачисление доходов от использования недвижимого имущества на банковский счет: Российское валютное законодательство содержит ограниченный перечень оснований для зачисления денежных средств на счета граждан Российской Федерации, являющихся резидентами по правилам валютного законодательства, открытых в иностранных банках (также см. раздел Б) ниже). Полученные от других лиц платежи за использование недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации (например, арендные платежи), по общему правилу, не подпадают под разрешенные основания зачисления денежных средств на счета граждан Российской Федерации в иностранных банках. Поэтому такие платежи должны перечисляться на счет гражданина Российской Федерации, открытый в российском банке (кроме случая, когда платежи уплачиваются другим резидентом Российской Федерации в российских рублях, а также некоторых других исключительных случаев пункт 5 Федерального закона статьи 12 от г. 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»). Зачисление денежных средств на счет гражданина Российской Федерации в банке за пределами Российской Федерации в нарушение допустимых оснований признается «незаконной валютной операцией». Гражданин Российской Федерации, получивший денежные средства в рамках незаконной валютной операции, может быть привлечен к административной ответственности по пункту 1 статьи Кодекса об административных правонарушениях в виде штрафа в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции. Б) Открытие банковского счета и перевод денежных средств на счет в иностранном банке из российского банка или из банка, находящегося в оффшорной юрисдикции Вопросы открытия счетов в иностранных банках регулируются законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле. Валютное законодательство использует понятие «резидент», отличающееся от понятия «налоговый резидент Российской Федерации». Для целей валютного регулирования все граждане Российской Федерации признаются резидентами, кроме тех граждан, которые проживают на территории другого государства год или более (подпункт а) пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). Таким образом, гражданин Российской Федерации, даже находящийся на территории Российской Федерации всего несколько дней в году, является резидентом в смысле валютного законодательства. Правила российского валютного законодательства излагаются в настоящем юридическом заключении применительно к гражданину Российской Федерации резиденту. Регулирование вопросов открытия и использования резидентами счетов в банках за пределами Российской Федерации содержится в статье 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле». Граждане Российской Федерации, за исключением государственных служащих и ряда других лиц, могут без ограничений открывать счета и вклады в банках за пределами Российской Федерации, а также могут переводить денежные средства на счета (вклады) в иностранных банках со своих счетов в российских банках или других иностранных банках. Однако в связи с открытием и закрытием, а также переводом денежных средств на счета (вклады) в иностранных банках граждане Российской Федерации имеют следующие обязанности: уведомлять налоговый орган по месту учета (месту жительства) в Российской Федерации об открытии и закрытии счетов (вкладов) не позднее одного месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов); 3

4 предъявить банку в Российской Федерации подтверждение уведомления налогового органа об открытии счета (вклада) в иностранном банке перед первым переводом денежных средств на счет (вклад) в иностранном банке (не применяется к переводу денежных средств, необходимых по условиям открытия счета (вклада) в иностранном банке). Ответственность гражданина Российской Федерации за нарушение правил об уведомлении налогового органа об открытии и закрытии счетов (вкладов) или изменения реквизитов счетов (вкладов) установлена пунктами 2 и 3 статьи Кодекса об административных правонарушениях: за несоблюдение сроков или формы уведомления штраф от одной тысячи до полутора тысяч рублей; за непредставление уведомления штраф от четырех тысяч до пяти тысяч рублей. Граждане Российской Федерации вправе без ограничений совершать операции с использованием денежных средств на счетах в банках за пределами Российской Федерации, т.е. платить со своих счетов в иностранных банках (если эти операции не связаны передачей имущества или оказанием услуг на территории Российской Федерации). Однако зачисление денежных средств на счета граждан Российской Федерации в иностранных банках допустимо только в ограниченном перечне случаев. В частности, разрешено зачисление в рамках следующих денежных переводов: иностранной валюты или российских рублей между счетами (одного и того же) гражданина Российской Федерации в иностранных банках или между счетами гражданина Российской Федерации в иностранных банках и российских банках; российских рублей со счета гражданина Российской Федерации, открытого в иностранном или российском банке, на счет другого гражданина Российской Федерации, открытый в иностранном банке; иностранной валюты со счета в российском банке на счет в иностранном банке, если перевод осуществляется между гражданами Российской Федерации, являющимися супругами или близкими родственниками; иностранной валюты со счета в российском банке на счет в иностранном банке, осуществляемый между гражданами Российской Федерации, в сумме не свыше долларов США (или эквивалент в иной иностранной валюте) за один операционный день (через один российский банк). Граждане Российской Федерации, в отличие от юридических лиц резидентов, не должны отчитываться перед налоговыми органами Российской Федерации о движении средств по счетам (вкладам), открытых в банках за пределами Российской Федерации. Российское законодательство не содержит особых правил или ограничений применительно к открытию гражданами Российской Федерации счетов в банках, находящихся в оффшорных юрисдикциях, или переводу гражданином Российской Федерации денежных средств на счета в таких банках или со счетов в таких банках. Однако не допускается зачисление на счет, открытый в банке, расположенном в оффшорной юрисдикции, сумм кредитов, которые выданы гражданину Российской Федерации иностранным банком (часть 2 пункта 5 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»). В) Получение кредита в банке 1. Правила получения кредита в иностранном банке согласно валютному законодательству Российское законодательство не ограничивает право граждан Российской Федерации на получение кредита в иностранных банках и не требует уведомлять налоговые или иные органы власти о факте получения кредита. Однако пункт 5 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» предусматривает ограниченный перечень оснований для зачисления денежных средств на счета граждан Российской Федерации в иностранных банках. Перечисление суммы кредита в иностранной валюте на банковский счет за пределами Российской 4

5 Федерации допускается в случае, если (а) банковский счет открыт в банке, находящимся в одном из государств членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), а также кредит выдан (б) банком, находящимся в одном из государств членов ОЭСР или ФАТФ, и (в) на срок свыше двух лет (также см.: письмо Минфина РФ от г /71 «О получении кредита за рубежом»). Таким образом, поскольку государства, относящиеся к оффшорным юрисдикциям, в основном не являются членами ОЭСР или ФАТФ, суммы кредитов, полученные в банках таких государств, могут быть зачислены на счета гражданина Российской Федерации только в российских банках. Также только на счета в российских банках могут быть зачислены суммы кредитов, выданные иностранным банком гражданину Российской Федерации на срок два года или менее. 2. Налоговые последствия получения кредита в иностранном банке Гражданин Российской Федерации признается получившим доход в виде экономии на процентах (материальной выгоды), если ставка процента за пользование кредитом в иностранной валюте, полученным гражданином Российской Федерации в иностранном банке, меньше 9 (девять) процентов годовых. Сумма дохода исчисляется как разница между суммой процентов за пользование кредитом, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, и суммой меньших процентов согласно условиям данного кредитного договора (подпункт 2 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса; письмо Минфина РФ от 25 июня 2009 г /493). Указанный доход является доходом, полученным от источников за пределами Российской Федерации, соответственно, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), только если гражданин Российской Федерации является налоговым резидентом Российской Федерации. Ставка налога: 35% (пункт 2 статьи 224 Налогового кодекса). Согласно статье 228 Налогового кодекса, гражданин Российской Федерации самостоятельно исчисляет сумму налога и представляет в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию. Г) Продажа недвижимого имущества 1. Зачисление денежных средств от продажи недвижимого имущества на банковский счет: По общему правилу, денежные средства, полученные гражданином Российской Федерации от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, должны быть зачислены на счет в российском банке. Соответственно, такие денежные средства не могут быть переведены покупателем имущества на счет гражданина Российской Федерации в иностранном банке (также см. часть 3 раздела А) и раздел Б) выше). 2. Уплата налога на доход от продажи недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации: Доход от продажи (отчуждения) недвижимого имущества, находящегося за границей (полученная сумма цены по договору купли-продажи), является доходом от источников за пределами Российской Федерации (подпункт 5 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса). Соответственно, НДФЛ на сумму указанного дохода подлежит уплате только налоговыми резидентами Российской Федерации. Ставка налога: 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса). Кроме того, налогообложение доходов от продажи недвижимого имущества регулируется соглашениями об устранении двойного налогообложения. Такие соглашения предусматривают, что доходы от продажи недвижимого имущества облагаются в государстве, в котором это недвижимое имущество расположено. Например, статья 13 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» устанавливает: «Доходы, получаемые резидентом 5

6 одного Договаривающегося Государства от отчуждения недвижимого имущества, которое расположено в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве». Следовательно, гражданин Российской Федерации, продавший недвижимое имущество, обязан уплатить налог на доход от продажи по законодательству страны, в котором расположено недвижимое имущество. Однако уплата налога в другом государстве, как правило, не освобождает гражданина Российской Федерации, который является налоговым резидентом Российской Федерации, от обязанности доплатить сумму налога по законодательству Российской Федерации. Если сумма налога, уплаченная в другом государстве, оказывается меньше суммы налога, которая подлежит уплате в Российской Федерации, то при расчете суммы налога в Российской Федерации производится вычет (зачет) уплаченной в другом государстве суммы налога. Такой порядок установлен, например, пунктом 1 статьи 23 Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия от г. «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Российское налоговое законодательство предусматривает налоговые льготы для налоговых резидентов Российской Федерации применительно к уплате НДФЛ с дохода от продажи недвижимого имущества, в том числе находящегося в иностранных государствах: от налогообложения полностью освобождается доход, полученный от продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года или более (пункт 17.1 статьи 217 Налогового кодекса; письмо ФНС России от г. доход, полученный от продажи недвижимого имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, для цели налогообложения уменьшается на рублей или, по выбору налогоплательщика, уменьшается на сумму произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного недвижимого имущества (имущественный налоговый вычет подпункты 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса). Таким образом, доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности гражданина Российской Федерации три года или более, не облагается НДФЛ в Российской Федерации. Доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности гражданина Российской Федерации менее трех лет, облагается НДФЛ только в части, полученной после уменьшения суммы дохода на сумму имущественного налогового вычета. Основные выводы: По общим правилам российского законодательства граждане Российской Федерации вправе приобретать, использовать и продавать недвижимое имущество, находящееся в других государствах, а также вправе открывать и использовать счета, получать кредиты в банках, расположенных за пределами Российской Федерации. Однако при выполнении указанных сделок и хозяйственных операций следует учитывать ряд правил и ограничений, установленных налоговым и валютным законодательством Российской Федерации. Гражданин Российской Федерации, который является налоговым резидентом Российской Федерации, несет обязанность по уплате НДФЛ по российскому законодательству на доходы от использования недвижимого имущества, расположенного в другом государстве (например, на суммы полученных арендных платежей), а также на доходы от отчуждения недвижимого имущества, с зачетом сумм налогов на эти доходы, уплаченных гражданином Российской Федерации по законодательству государства, в котором расположено данное недвижимое имущество (в соответствии с применимым соглашением об устранении двойного налогообложения). Гражданин Российской Федерации обязан уведомлять налоговые органы Российской Федерации об открытии и закрытии счета (вклада) в иностранном банке, а также об изменении реквизитов счета (вклада). Зачисление денежных средств на счета граждан Российской Федерации в иностранных банках допустимо в ограниченном перечне случаев. 6

7 Например, гражданин Российской Федерации может переводить денежные суммы со своего счета в российском банке на свой счет в иностранном банке. Сумма кредита, полученная в иностранном банке, может быть зачислена на счет гражданина Российской Федерации в иностранном банке, только если счет открыт в банке, расположенным в одном из государств членов ОЭСР или ФАТФ (т.е. банк не находится в оффшорной юрисдикции), банк кредитор расположен в одном из государств членов ОЭСР или ФАТФ, а кредит выдан на срок более двух лет. В связи с получением кредита в иностранном банке гражданин Российской Федерации, являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, может нести обязанность по уплате НДФЛ по российскому законодательству с суммы экономии на процентах. 7

Физические лица. Налогообложение и валютное регулирование в РФ. 3 октября 2017 г.

Физические лица. Налогообложение и валютное регулирование в РФ. 3 октября 2017 г. Физические лица Налогообложение и валютное регулирование в РФ 3 октября 2017 г. Счет в иностранном банке Валютный резидент РФ Гражданин РФ, присутствующий в России хотя бы один день в году (проживание

Подробнее

Облагаются ли эти суммы НДФЛ? Если облагаются, то кто должен платить НДФЛ?

Облагаются ли эти суммы НДФЛ? Если облагаются, то кто должен платить НДФЛ? Гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Данный гражданин, действуя как физическое лицо, приобрел товар (приобретение не

Подробнее

Особенности налогообложения в России граждан РФ, отъезжающих на работу за рубеж или возвращающихся в Россию из-за рубежа

Особенности налогообложения в России граждан РФ, отъезжающих на работу за рубеж или возвращающихся в Россию из-за рубежа КПМГ В РОССИИ И СНГ Особенности налогообложения в России граждан РФ, отъезжающих на работу за рубеж или возвращающихся в Россию из-за рубежа Октябрь 2014 г. Налоговое и юридическое консультирование Обращаем

Подробнее

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. Вносится Правительством Российской Федерации. Проект

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. Вносится Правительством Российской Федерации. Проект Вносится Правительством Российской Федерации Проект ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О развитии

Подробнее

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. Российская Федерация относится к странам с традиционной системой налогообложения.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. Российская Федерация относится к странам с традиционной системой налогообложения. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ. Российская Федерация относится к странам с традиционной системой налогообложения. Кто является налогоплательщиком? Налогоплательщиком НДФЛ являются физические лица:

Подробнее

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. О добровольном декларировании физическими. лицами имущества и счетов (вкладов) в банках. Цели настоящего Федерального закона

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН. О добровольном декларировании физическими. лицами имущества и счетов (вкладов) в банках. Цели настоящего Федерального закона Вносится Правительством Российской Федерации ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН Проект f C!_ :t.?l; _{cyd 1 - f_~ О добровольном декларировании физическими лицами имущества и счетов (вкладов) в банках Статья 1. Цели настоящего

Подробнее

Зверева Т.В., кандидат социологических наук, РГСУ

Зверева Т.В., кандидат социологических наук, РГСУ Зверева Т.В., кандидат социологических наук, РГСУ Новое в налоговом законодательстве по налогу на доходы физических лиц в 2010 году Согласно изменениям, внесенным в п. 2 ст. 217 Налогового кодекса Российской

Подробнее

Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо, но налоговая инспекция напомнит. Пьер Данинос

Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо, но налоговая инспекция напомнит. Пьер Данинос Ты можешь и не заметить, что у тебя все идет хорошо, но налоговая инспекция напомнит. Пьер Данинос Джаарбеков Станислав Маратович Генеральный директор ЗАО «МЦФЭР-консалтинг» 937-9086 доб. 5715. www.mcfr-consulting.ru

Подробнее

АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ)

АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ) АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ) В. В. СЕМЕНИХИН, руководитель «Экспертбюро Семенихина» В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (НК РФ)

Подробнее

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ. Тел. +7 (423) , +7 (423)

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ.  Тел. +7 (423) , +7 (423) УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО ПРИМОРСКОМУ КРАЮ г. Владивосток, ул.1-я Морская, 2, каб. 217 Наш адрес в Интернете: www.nalog.ru Тел. +7 (423) 241-1263, +7 (423) 241-0532 Сентябрь 2015 г. Владивосток

Подробнее

Инициативы по деофшоризации

Инициативы по деофшоризации Инициативы по деофшоризации Влияние на Ваш бизнес Управление рисками Москва Слайд Планируемые изменения налогового законодательства 01 января 2015 года в НК РФ будут включены следующие концепции: 1. Контролируемые

Подробнее

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа О Б З О Р

Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа О Б З О Р Утвержден президиумом Федерального арбитражного суда Уральского округа 27.10.2006 ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА О Б З О Р г. Екатеринбург практики применения законодательства об упрощенной

Подробнее

Личное налоговое планирование

Личное налоговое планирование Личное налоговое планирование Что такое личное налоговое планирование? Это термин появился сравнительно недавно. Под ним понимается использование физическим лицом-налогоплательщиком предусмотренных законом

Подробнее

Разъяснения Минфина России по вопросам применения раздела V.I Налогового кодекса Российской Федерации Вопрос:

Разъяснения Минфина России по вопросам применения раздела V.I Налогового кодекса Российской Федерации Вопрос: Разъяснения Минфина России по вопросам применения раздела V.I Налогового кодекса Российской Федерации В тексте Раздела V1 Кодекса при описании порядка применения суммового критерия для признания сделки

Подробнее

Деофшоризация ВВЕДЕНИЕ

Деофшоризация ВВЕДЕНИЕ ВВЕДЕНИЕ За последние годы уровень жизни российских граждан возрос. Даже представители среднего класса обзавелись кто квартирой за границей, кто домом у солнечных морских берегов, а кто счетами в зарубежных

Подробнее

ПРАВИТЕЛЬСТВО. Г осударственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации. 1811п-П13

ПРАВИТЕЛЬСТВО. Г осударственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации. 1811п-П13 ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Г осударственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации «_ 2б_» март..20-15-г. 1811п-П13 МОСКВА О внесении проекта федерального закона "О добровольном декларировании

Подробнее

Формы отчетности, сроки ее сдачи и уплаты налога. Общее описание Форма Срок уплаты Срок сдачи отчетности

Формы отчетности, сроки ее сдачи и уплаты налога. Общее описание Форма Срок уплаты Срок сдачи отчетности Материал актуален на 07.08.2017 Налоговая отчетность В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное

Подробнее

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ* (ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ) 29 декабря 2009 г. 71-З

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ* (ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ) 29 декабря 2009 г. 71-З НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ* (ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ) 29 декабря 2009 г. 71-З Принят Палатой представителей 11 декабря 2009 года Одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 года Изменения и дополнения:

Подробнее

Российский валютный контроль и вопросы использования иностранных счетов физическими лицами российскими валютными резидентами

Российский валютный контроль и вопросы использования иностранных счетов физическими лицами российскими валютными резидентами Валютный контроль и иностранные счета физических лиц SEARCHING FOR ADVANTAGES www.paragonadvice.com Российский валютный контроль и вопросы использования иностранных счетов физическими лицами российскими

Подробнее

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств. Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля.

Налоги и налогообложение фонд оценочных средств. Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Налоги и налогообложение фонд оценочных средств Текущий контроль результативности учебного процесса по дисциплине: вопросы для текущего самоконтроля. Образец вопросов для текущего самоконтроля по налогу

Подробнее

Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ

Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Памятка для налогоплательщика по состоянию на 01.01.2016 Налог на добавленную стоимость глава 21 Налогового кодекса РФ Налогоплательщики статья 143 НК РФ организации; индивидуальные предприниматели; лица,

Подробнее

Материальная выгода 2016

Материальная выгода 2016 Материальная выгода 2016 Автор Екатерина Лазукова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ. Источник: журнал "Актуальная бухгалтерия" С 1 января 2016 года в главу 23 «НДФЛ» Налогового кодекса (далее

Подробнее

Налоговая брошюра для граждан России, выезжающих на работу за рубеж

Налоговая брошюра для граждан России, выезжающих на работу за рубеж Налоговая брошюра для граждан России, выезжающих на работу за рубеж Департамент консультирования по налогообложению и праву Содержание Миграционное законодательство и валютный контроль 3 Налоговый статус

Подробнее

Какие надо платить налоги при продаже, дарении и наследовании квартиры?

Какие надо платить налоги при продаже, дарении и наследовании квартиры? Какие надо платить налоги при продаже, дарении и наследовании квартиры? 02/09/2016 Один из главных вопросов, который волнует людей при покупке, продаже, дарении и наследовании недвижимости придется ли

Подробнее

Новации налогового законодательства 2016 года

Новации налогового законодательства 2016 года Новации налогового законодательства 2016 года 1. Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности С 1 января 2016 года За непредставление в срок ежеквартального расчета

Подробнее

ПРАВОВОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПОСТАВЛЕННЫЕ ВОПРОСЫ:

ПРАВОВОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПОСТАВЛЕННЫЕ ВОПРОСЫ: ПРАВОВОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ФАБУЛА Семья из четырех человек в декабре 2011 года приобрела квартиру. Право собственности оформлено на четверых членов семьи в равных долях (долевая собственность). Состав семьи:

Подробнее

Часто задаваемые вопросы

Часто задаваемые вопросы Часто задаваемые вопросы В данном разделе представлены ответы на наиболее часто задаваемые вопросы, возникающие у индивидуальных предпринимателей и представителей юридических лиц в связи с установлением

Подробнее

Налогообложение сделок резидентов с иностранными ценными бумагами Головня Анна

Налогообложение сделок резидентов с иностранными ценными бумагами Головня Анна Налогообложение сделок резидентов с иностранными ценными бумагами 2012 Головня Анна Содержание 1. Как можно купить иностранные ценные бумаги 2. Ограничения на приобретение иностранных ценных бумаг в РФ

Подробнее

Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента

Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента Доходы нерезидентов РФ облагаются НДФЛ по более высокой ставке, чем у резидентов: дивиденды - по ставке 15%, а иные

Подробнее

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Покупатель www.consultant.ru Изменения за последний месяц, 28.09.2012 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО СДЕЛКАМ КУПЛЯ-ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. ПОКУПАТЕЛЬ Получение

Подробнее

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС при применении организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС

ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС при применении организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НДС при применении организациями упрощенной системы налогообложения без уплаты НДС Упрощенная система налогообложения (далее УСН) создает благоприятные условия для развития и активизации

Подробнее

Слайд 1. Слайд 2. Слайд 3. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц. 23 глава НК РФ

Слайд 1. Слайд 2. Слайд 3. Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц. 23 глава НК РФ Слайд 1 Порядок выполнения банками функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц Слайд 2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц 23 глава НК РФ «Налог на доходы физических лиц»

Подробнее

На вопросы отвечают специалисты

На вопросы отвечают специалисты На вопросы отвечают специалисты ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ НДФЛ: определение налоговой базы Каков порядок определения налоговой базы по НДФЛ налогоплательщика налогового резидента РФ и физического лица,

Подробнее

Государственный Совет Республики Крым п о с т а н о в л я е т:

Государственный Совет Республики Крым п о с т а н о в л я е т: Об особенностях налогообложения и предоставления отчетности в связи с завершением бюджетного 2014 года для налогоплательщиков Республики Крым В соответствии с частью 2 статьи 15 Федерального конституционного

Подробнее

МОЙ ПРОФСОЮЗНЫЙ КРУЖОК

МОЙ ПРОФСОЮЗНЫЙ КРУЖОК Башкирская республиканская организация Профсоюза работников народного образования и науки Российской Федерации Республиканский комитет Серия «Имею право!» МОЙ ПРОФСОЮЗНЫЙ КРУЖОК ВЫПУСК 5 г. Уфа февраль

Подробнее

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации. (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, 31, ст.

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации. (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, 31, ст. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах Принят

Подробнее

Налоговый обзор Контролируемые иностранные компании, концепция бенефициарного собственника, резидентство юридических лиц

Налоговый обзор Контролируемые иностранные компании, концепция бенефициарного собственника, резидентство юридических лиц Налог на прибыль обзор Контролируемые иностранные компании, концепция бенефициарного собственника, резидентство юридических лиц 24 ноября 2014 года Президентом Российской Федерации подписан Федеральный

Подробнее

Изменения в налоговом законодательстве и обзор последних разъяснений контролирующих органов по различным вопросам налогообложения физических лиц

Изменения в налоговом законодательстве и обзор последних разъяснений контролирующих органов по различным вопросам налогообложения физических лиц 18 Февраля 2015 www.pwc.com Изменения в налоговом законодательстве и обзор последних разъяснений контролирующих органов по различным вопросам налогообложения физических лиц Евгений Сивушков Содержание

Подробнее

рублях, выполнения услуг, в соответствии с условиями контрактов и договоров; 2) об ожидаемых максимальных сроках исполнения нерезидентами

рублях, выполнения услуг, в соответствии с условиями контрактов и договоров; 2) об ожидаемых максимальных сроках исполнения нерезидентами Лекция: Порядок обязательной продажи экспортной валютной выручки на внутреннем валютном рынке. Порядок покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке и ее использование (Инструкция ЦБ РФ от 30.03.

Подробнее

1. Налогообложение экспорта

1. Налогообложение экспорта Уважаемые слушатели образовательной программы «Особенности налогообложения при экспорте»! Для закрепления полученных знаний при обучении, Вам предлагается вести и дополнить рабочую тетрадь. 1. Налогообложение

Подробнее

Обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц Управление Федеральной налоговой службы России по Свердловской области Обязанность по представлению налоговой декларации 3-НДФЛ Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц Екатеринбург

Подробнее

Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. (введен Федеральным законом от N 187-ФЗ)

Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. (введен Федеральным законом от N 187-ФЗ) Раздел VIII.1. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ (введен Федеральным законом от 29.12.2001 N 187-ФЗ) Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ

Подробнее

М И Н И С Т Е Р С Т В А Ф И Н А Н С О В Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И М А Р Т Г.

М И Н И С Т Е Р С Т В А Ф И Н А Н С О В Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И М А Р Т Г. ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ РЕЗИДЕНТАМИ ОТЧЕТОВ О ДВИЖЕНИИ СРЕДСТВ ПО СЧЕТАМ (ВКЛАДАМ) В БАНКАХ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАЛОГОВЫМ ОРГАНАМ Д Е П А Р Т А М Е Н Т Р Е Г У Л И Р О В

Подробнее

НДС при работе по УСНО

НДС при работе по УСНО НДС при работе по УСНО ООО «ПраксисКом» В налоговой базе при УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы «входной» НДС перечисленный поставщику отображается: либо в стоимости приобретенных основных

Подробнее

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении Статья 207 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся

Подробнее

как правильно заплатить

как правильно заплатить Налоги: как правильно заплатить и законно уменьшить Каждый, кто получает доход и владеет имуществом, землей, транспортными средствами, должен платить соответствующие имущественные налоги: налог на имущество

Подробнее

СРАВНЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И США

СРАВНЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И США СРАВНЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИИ И США Грачёва Н.П. Научный руководитель: Якубенко М.Н., к.э.н., доцент ФГБОУ ВПО «ОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. П.А. СТОЛЫПИНА»

Подробнее

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец

Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец Путеводитель по сделкам. Купля-продажа земельного участка. Продавец www.consultant.ru Изменения за последний месяц, 28.09.2012 ПУТЕВОДИТЕЛЬ ПО СДЕЛКАМ КУПЛЯ-ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА. ПРОДАВЕЦ Передача

Подробнее

ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ»

ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ» 1 ПАМЯТКА: «ОТЧЕТНОСТЬ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ» Обязанность некоммерческих организаций по представлению бухгалтерской отчетности: Статьей 23 Налогового кодекса предусмотрено, что все

Подробнее

ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕРИВАТИВОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕРИВАТИВОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЕРИВАТИВОВ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 1 Содержание Налог на прибыль организаций. Проблемные вопросы налогообложения налогом на прибыль организаций. Налог на доходы физических

Подробнее

обложения налогом на доходы ( НД ФЛ ) финансовых операций физических лиц.

обложения налогом на доходы ( НД ФЛ ) финансовых операций физических лиц. 05102011 13:30 Предлагаем Вашему вниманию новые разъяснения финансового ведомства, касающиеся обложения налогом на доходы ( НД ФЛ ) финансовых операций физических лиц Кредитование и займ Займ физическому

Подробнее

Налог на доходы физических лиц. Д.э.н., зав. кафедрой банковского дела Чужмарова Светлана Ивановна

Налог на доходы физических лиц. Д.э.н., зав. кафедрой банковского дела Чужмарова Светлана Ивановна Налог на доходы физических лиц Д.э.н., зав. кафедрой банковского дела Чужмарова Светлана Ивановна Функции налога на доходы физических лиц (НДФЛ): фискальная, регулирующая. Нормативная база исчисления и

Подробнее

НДФЛ: обзор актуальных разъяснений и изменений

НДФЛ: обзор актуальных разъяснений и изменений www.pwc.com НДФЛ: обзор актуальных разъяснений и изменений 19 ноября 2015 Дмитрий Аборин Отдел налогообложения физических лиц IAS International Assignment Services Темы для обсуждения: 1. Что относится

Подробнее

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы Теоретические и методологические основы налогообложения в РФ 1. Что входит в систему налогового законодательства РФ? 2. Какие нормы установлены в части 1 и части 2 Налогового кодекса РФ? 3. Чем отличается

Подробнее

СИСТЕМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СИСТЕМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ СИСТЕМА ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕПАРТАМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ДЕКАБРЬ

Подробнее

Налогообложение сделок по передаче российской недвижимости с участием иностранных

Налогообложение сделок по передаче российской недвижимости с участием иностранных ROCHE & DUFFAY www.roche-duffay.ru Налогообложение сделок по передаче российской недвижимости с участием иностранных компаний Весьма актуальной задачей современного корпоративного и налогового планирования

Подробнее

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ОБЩИЕ УСЛОВИЯ ПРИЗНАНИЯ ЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОМ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, консультант Минфина России, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса На практике у каждой организации

Подробнее

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ

ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ "Бюджетные учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 10 ВОЗМЕЩЕНИЕ И УПЛАТА НДС БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ Налоговое законодательство не содержит положений об освобождении

Подробнее

План-график нормативно-правовой работы

План-график нормативно-правовой работы План-график нормативно-правовой работы Наименование нормативного правового акта 1. Приказ ФНС России «Об утверждении Порядка направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных

Подробнее

Возврат НДФЛ получение налоговых вычетов

Возврат НДФЛ получение налоговых вычетов Возврат НДФЛ получение налоговых вычетов Возврат подоходного налога является достаточно трудоемкой процедурой. В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право получить имущественный

Подробнее

Кафедра общей врачебной практики и поликлинической терапии. Основы налогообложения

Кафедра общей врачебной практики и поликлинической терапии. Основы налогообложения Кафедра общей врачебной практики и поликлинической терапии Основы налогообложения Понятие налогов и сборов Налог это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических

Подробнее

ОБ УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ОФФШОРНОГО СБОРА

ОБ УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ОФФШОРНОГО СБОРА ОБ УСЛОВИЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ ОФФШОРНОГО СБОРА Маргарита ПОСЛЕД, судья Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь Как показывает судебная практика, субъекты хозяйствования не всегда обоснованно

Подробнее

К валютным операциям, за которыми осуществляется валютный контроль в Российской Федерации, относятся:

К валютным операциям, за которыми осуществляется валютный контроль в Российской Федерации, относятся: Валютный контроль это осуществление государством надзора за проведением юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и гражданами-физическими лицами валютных операций, с целью контроля за соблюдением

Подробнее

ПАМЯТКА Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ).

ПАМЯТКА Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ). ПАМЯТКА Имущественные налоговые вычеты (ст.220 НК РФ). Получение имущественного налогового вычета при осуществлении расходов на приобретение (_строительство)_ жилого дома, квартиры, комнаты или долей в

Подробнее

Налоговые льготы для физических лиц

Налоговые льготы для физических лиц ПРОФСОЮЗ РАБОТНИКОВ НАРОДНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИМОРСКАЯ КРАЕВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОФСОЮЗА МАТЕРИАЛЫ В ПОМОЩЬ ПРОФСОЮЗНОМУ КОМИТЕТУ И РАБОТОДАТЕЛЮ Налоговые льготы для физических лиц

Подробнее

Ключевые изменения российского законодательства в отношении физических лиц. 19 сентября 2014

Ключевые изменения российского законодательства в отношении физических лиц. 19 сентября 2014 Ключевые изменения российского законодательства в отношении физических лиц 19 сентября 2014 Содержание I. Деофшоризация II. Фактическое право на доход (бенефициар) III. Налоговое резидентство компаний

Подробнее

GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства 10, октябрь 2008

GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства 10, октябрь 2008 GT Bulletin Важнейшие изменения российского законодательства 10, октябрь 2008 Новости законодательства Новая форма декларации по земельному налогу Приказом Минфина России от 16/09/2008 г. 95н утверждены

Подробнее

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 7 мая 2013 года 102-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О запрете отдельным

Подробнее

Имущественный вычет: нерешенные вопросы

Имущественный вычет: нерешенные вопросы Имущественный вычет: нерешенные вопросы Автор Кирилл Котов Источник: журнал "Актуальная бухгалтерия" Спорные моменты в порядке применения имущественного налогового вычета существуют с 2001 года. Часть

Подробнее

7 мая 2013 года N 102-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

7 мая 2013 года N 102-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН 7 мая 2013 года N 102-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ОТДЕЛЬНЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В СВЯЗИ С ПРИНЯТИЕМ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА "О ЗАПРЕТЕ ОТДЕЛЬНЫМ КАТЕГОРИЯМ

Подробнее

УСН на практике 2013: от А до Я. Написано Administrator :51 - Вопрос первый:

УСН на практике 2013: от А до Я. Написано Administrator :51 - Вопрос первый: Вопрос первый: Учитываются ли в 2013 году при расчете единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН с объектом налогообложения «доходы», суммы оплаченных сотрудникам пособий по временной нетрудоспособности?

Подробнее

Специальные режимы налогообложения

Специальные режимы налогообложения Специальные режимы налогообложения Вид специального режима Упрощенная система налогообложения Законодательные акты, регулирующие порядок взимания Налоговый кодекс РФ Начало применения Добровольное Единый

Подробнее

Изменения в налоговом законодательстве:

Изменения в налоговом законодательстве: www.pwc.ru Изменения в налоговом законодательстве: НДФЛ, патентная система, налогообложение имущества Евгений Сивушков Изменения в законодательстве: НДФЛ Содержание 1. Федеральный закон 279-ФЗ от 29.12.2012

Подробнее

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НОВЫЙ ВИД СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАНЕЕ ДЕЙСТВОВАВШЕГО И НОВОГО ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ

ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НОВЫЙ ВИД СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА: СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ РАНЕЕ ДЕЙСТВОВАВШЕГО И НОВОГО ПОРЯДКА ПРИМЕНЕНИЯ 1 ÇÀÊÎÍÎÒÂÎÐ ÅÑÒÂÎ Â ÍÀËÎÃÎÂÎÉ ÑÔÅÐÅ DOI: 10.7256/1812-8688.2013.5.7978 Законотворчество в налоговой Теория сфере Арзуманова Л.Л. ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НОВЫЙ ВИД СПЕЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО РЕЖИМА:

Подробнее

USE OF NON-RESIDENT COMPANIES IN RUSSIAN FEDERATION LEGAL AND TAX ASPECTS

USE OF NON-RESIDENT COMPANIES IN RUSSIAN FEDERATION LEGAL AND TAX ASPECTS USE OF NON-RESIDENT COMPANIES IN RUSSIAN FEDERATION LEGAL AND TAX ASPECTS КИПРСКАЯ ХОЛДИНГОВАЯ КОМПАНИЯ Акционер 1 Акционер 2 Акционер 3 Кипрская холдинговая компания Дочерняя компания в РФ КИПРСКАЯ ИНВЕСТИЦИОННАЯ

Подробнее

Сущность и содержание элементов закона о налоге Рассмотрим подробнее сущность и содержание обязательных и факультативных элементов закона о

Сущность и содержание элементов закона о налоге Рассмотрим подробнее сущность и содержание обязательных и факультативных элементов закона о 2.1.2. Сущность и содержание элементов закона о налоге Рассмотрим подробнее сущность и содержание обязательных и факультативных элементов закона о налоге. Налогооблагающий субъект - Российская Федерация,

Подробнее

Информация об условиях предоставления, использования и возврата потребительского кредита

Информация об условиях предоставления, использования и возврата потребительского кредита Информация об условиях, использования и возврата потребительского Наименование кредитора: АКЦИОНЕРНЫЙ КОММЕРЧЕСКИЙ БАНК «НАШ ДОМ» (акционерное общество), АКБ «НАШ ДОМ» (АО) (далее по тексту «Банк»); Место

Подробнее

Российская Федерация РЕШЕНИЕ

Российская Федерация РЕШЕНИЕ от 08.02.2011 47 д. Слоптово Российская Федерация Новгородская область, Мошенской район Совет депутатов Кировского сельского поселения Об утверждении Положения о порядке и условиях приватизации муниципального

Подробнее

ДЕОФШОРИЗАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

ДЕОФШОРИЗАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ ДЕОФШОРИЗАЦИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ Деофшоризация Российской Экономики 24 ноября 2014 года Президент Российской Федерации подписал ранее принятый Госдумой и одобренный Советом Федерации Федеральный закон

Подробнее

дважды Международные сделки: как не заплатить налог Профсовет

дважды Международные сделки: как не заплатить налог Профсовет 84 Международные сделки: как не заплатить налог дважды Николай Рудоманов, юрист налоговой практики компании VEGAS LEX в каких случаях возникает международное юридическое двойное налогообложение Какие методы

Подробнее

Декларация по налогу на имущество как заполнить и сдать

Декларация по налогу на имущество как заполнить и сдать Декларация по налогу на имущество как заполнить и сдать Александр МИРОНОВ, директор департамента аудита АКГ «Уральский союз» О чем пойдет речь: какие новшества необходимо учесть, чтобы правильно и вовремя

Подробнее

п/п Условие Содержание

п/п Условие Содержание Информация об условиях, использования и возврата по кредитной программе 1 «Рефинансирование задолженности клиентов ООО «Экспобанк» по кредитным картам» п/п Условие Содержание 1. 2 Наименование кредитора

Подробнее

НАЛОГИ В ИНТЕРНЕТЕ. ПАМЯТКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ

НАЛОГИ В ИНТЕРНЕТЕ. ПАМЯТКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ НАЛОГИ В ИНТЕРНЕТЕ. ПАМЯТКА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМ Индивидуальные предприниматели могут применять следующие режимы налогообложения: общеустановленный порядок налогообложения (основной вид налога - подоходный

Подробнее

На вопросы отвечают специалисты

На вопросы отвечают специалисты На вопросы отвечают специалисты ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ Возможен ли вычет по НДФЛ для «упрощенца»? Вправе ли физическое лицо, получавшее в течение налогового периода доходы от осуществления видов

Подробнее

The Taxation of Sole Proprietors Mukhina M. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics Moscow, Russia

The Taxation of Sole Proprietors Mukhina M. Moscow State University of Economics, Statistics and Informatics Moscow, Russia Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе Мухина М.О. Московский государственный университет экономики, статистики и информатики Москва, Россия The Taxation of Sole

Подробнее

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2016 ГОДА (Г. МОСКВА)

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2016 ГОДА (Г. МОСКВА) www.artiks.ru +7 495 721-35-88 КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА IV КВАРТАЛ 2016 ГОДА (Г. МОСКВА) Примечания: 1. В соответствии со статьей 45 части I Налогового кодекса РФ от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. 03.07.2016)

Подробнее

Налоговый период, сведения (2-НДФЛ), расчет (6-НДФЛ) и декларация по налогу на доходы

Налоговый период, сведения (2-НДФЛ), расчет (6-НДФЛ) и декларация по налогу на доходы Материал актуален на 05.09.2016 Налоговый период, сведения (2-НДФЛ), расчет (6-НДФЛ) и декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ,4-НДФЛ) Разъяснения о порядке заполнения расчета сумм налога

Подробнее

Статья Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования СУТЬ НАРУШЕНИЯ

Статья Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования СУТЬ НАРУШЕНИЯ Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования СУТЬ НАРУШЕНИЯ 1.Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных

Подробнее

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОФСОЮЗ РАБОТНИКОВ НАРОДНОГО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИМОРСКАЯ КРАЕВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОФСОЮЗА МАТЕРИАЛЫ В ПОМОЩЬ ПРОФСОЮЗНОМУ КОМИТЕТУ И ПРЕДСЕДАТЕЛЮ УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Подробнее

РЕСПУБЛИКА КРЫМ СИМФЕРОПОЛЬСКИЙ РАЙОН ТРУДОВСКОЙ СЕЛЬСКИЙ СОВЕТ. 8 сессия 1 созыва РЕШЕНИЕ. 25 декабря 2014 г. 9-8/14 с. Трудовое

РЕСПУБЛИКА КРЫМ СИМФЕРОПОЛЬСКИЙ РАЙОН ТРУДОВСКОЙ СЕЛЬСКИЙ СОВЕТ. 8 сессия 1 созыва РЕШЕНИЕ. 25 декабря 2014 г. 9-8/14 с. Трудовое РЕСПУБЛИКА КРЫМ СИМФЕРОПОЛЬСКИЙ РАЙОН ТРУДОВСКОЙ СЕЛЬСКИЙ СОВЕТ 8 сессия 1 созыва РЕШЕНИЕ 25 декабря 2014 г. 9-8/14 с. Трудовое О внесении изменений в Положение о порядке исчисления и уплаты земельного

Подробнее

6. Налог на добавленную стоимость

6. Налог на добавленную стоимость Тема 1. Понятие и роль налогов, функции и принципы налогообложения 1. Понятие налогов, их экономическая, социальная и политическая сущность. 2. Понятие сбора, пошлины и иного неналогового платежа. 3. Место

Подробнее

Документ предоставлен КонсультантПлюс.

Документ предоставлен КонсультантПлюс. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.05.2016) www.consultant.ru Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства

Подробнее

ПАМЯТКА «Об электронных денежных средствах»

ПАМЯТКА «Об электронных денежных средствах» Приложение к информационному письму Банка России от 11.03.2016 ИН-017-45/12 ПАМЯТКА «Об электронных денежных средствах» Настоящая Памятка разработана в целях получения физическими лицами - клиентами кредитных

Подробнее

Контрольно-измерительные материалы по профессиональному модулю ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Контрольно-измерительные материалы по профессиональному модулю ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами Контрольно-измерительные материалы по профессиональному модулю ПМ.03 Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по специальности СПО 080114 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) для

Подробнее

30 декабря 2001 года N 195-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ

30 декабря 2001 года N 195-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ 30 декабря 2001 года N 195-ФЗ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЯХ Принят Государственной Думой 20 декабря 2001 года Одобрен Советом Федерации 26 декабря

Подробнее

Налогообложение. Общие положения. Налогообложение физических лиц регулируется положениями Налогового кодекса Швеции 1999 г. с последующими изменениями

Налогообложение. Общие положения. Налогообложение физических лиц регулируется положениями Налогового кодекса Швеции 1999 г. с последующими изменениями 2 1 Импорт идей 12 5. HR-менеджмент за рубежом физических лиц в Швеции Продолжаем разговор об особенностях налогообложения физических лиц в разных странах мира, начатый в прошлых номерах журнала 1. На

Подробнее

Вх от :42:55

Вх от :42:55 2 0148 8815 9758 Вх. 13537 от 05.85.2814 10:42:55 Первый замести; Правительства Р УТВЕРЖДАЮ^ Росфинмониторингу 30 апреля 2672п-П13 алов НАЦИОНАЛЬНЫЙ ПЛАН мероприятий, направленных на противодействие уклонению

Подробнее

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Тема: Дата обновления: 30.06.2015 Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) Аналитический обзор ФНС России от 22.06.2015 N БС-4-11/10707@ "О порядке определения налоговой базы по налогу на доходы

Подробнее

С О Д Е Р Ж А Н И Е Глава 1. Имущественный вычет при покупке жилья Глава 2. Имущественный вычет при продаже имущества

С О Д Е Р Ж А Н И Е Глава 1. Имущественный вычет при покупке жилья Глава 2. Имущественный вычет при продаже имущества СОДЕРЖАНИЕ От автора...............................................................6 Глава 1. Имущественный вычет при покупке жилья...........................9 1.1. Общие правила...............................................10

Подробнее