УКАЗАНИЕ. Утверждено Решение правления Приднестровского республиканского банка Протокол N 43 от 9 ноября 2012 года

Save this PDF as:
 WORD  PNG  TXT  JPG

Размер: px
Начинать показ со страницы:

Download "УКАЗАНИЕ. Утверждено Решение правления Приднестровского республиканского банка Протокол N 43 от 9 ноября 2012 года"

Транскрипт

1 БАНКА РЕПУБЛИКАНЭ НИСТРЯНЭ ПРИДНIСТРОВСЬКИЙ РЕСПУБЛIКАНСЬКИЙ БАНК ПРИДНЕСТРОВСКИЙ РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БАНК УКАЗАНИЕ О порядке ведения бухгалтерского учета операций в иностранной валюте в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики Утверждено Решение правления Приднестровского республиканского банка Протокол N 43 от 9 ноября 2012 года Согласовано Министерством экономического развития Приднестровской Молдавской Республики Зарегистрировано Министерством юстиции Приднестровской Молдавской Республики 2012 года Регистрационный N Настоящее Указание разработано в соответствии с Законом Приднестровской Молдавской Республики от 7 мая 2007 года N 212-З-IV «О центральном банке Приднестровской Молдавской Республики» (газета «Приднестровье» N 97 (3120) от 1 июня 2007 года) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 6 марта 2008 года N 413-ЗИ-IV (САЗ 08-09); от 20 марта 2008 года N 423-ЗИ-IV (CАЗ 08-11); от 29 мая 2008 года N 477-ЗИ-IV (САЗ 08-21); от 2 декабря 2008 года N 609-ЗД-IV (САЗ 08-48); от 11 марта 2009 года N 676-ЗИД-IV (САЗ 09-11); от 19 мая 2009 года N 760-ЗИД-IV (САЗ 09-21); от 30 мая 2011 года N 82-ЗД-V (САЗ 11-22); от 7 февраля 2012 года N 4-ЗД-V (САЗ 12-7), Законом Приднестровской Молдавской Республики от 17 августа 2004 года N 467-З-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» (САЗ 04-34) с изменениями и дополнениями, внесенными законами Приднестровской Молдавской Республики от 10 марта 2005 года N 544-ЗИ-III (САЗ 05-11); от 4 августа 2005 года N 610-ЗИД-III (САЗ 05-32); от 23 марта 2009 года N 683-ЗИ-IV (САЗ 09-13); от 23 апреля 2009 года N 735-ЗИД-IV (САЗ 09-17); от 27 марта 2012 года N 35-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 10 мая 2012 года N 60-ЗИ-V (САЗ 12-20); от 24 октября 2012 года N 203-ЗИ-V (САЗ 12-44). Глава 1. Основные определения 1. В настоящем Указании используются следующие термины и определения: а) дата валютирования это установленная дата по валютно-обменной сделке, в которую происходит одновременное зачисление средств на счета участников сделки. Проводки в данный день выполняются, если даже не получено документальное подтверждение от кредитной организации-корреспондента о зачислении средств; б) дата сделки дата достижения сторонами сделки предусмотренными законодательством Приднестровской Молдавской Республики и международной практикой способами соглашения по всем ее существенным условиям (наименование обменных валют, курс обмена, суммы обмениваемых средств, дата валютирования, 1

2 платежные инструкции и всем иным условиям, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение); в) кросс-курс соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к какой-либо третьей валюте; г) официальный курс иностранной валюты это официально объявленная стоимость иностранной валюты, выраженная в рублях Приднестровской Молдавской Республики, установленная Приднестровским республиканским банком (далее - ПРБ); д) курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующих активов или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по официальному курсу иностранной валюты, установленному ПРБ на дату расчета или дату завершения отчетного периода, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по официальному курсу иностранной валюты, установленному ПРБ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или датой предыдущего отчетного периода. Курсовая разница может быть реализованная и нереализованная; е) наличная кассовая сделка сделка, исполнение которой (дата валютирования) осуществляется сторонами не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки; К числу наличных сделок относятся: 1) «Today» (tod) сделка покупки (продажи) иностранной валюты со сроком расчетов не позднее, чем день заключения сделки; 2) «Tomorrow» (tom)- сделка покупки (продажи) иностранной валюты со сроком расчетов не позднее следующего рабочего дня после дня заключения сделки; 3) «Spot» (спот)- сделка покупки (продажи) иностранной валюты со сроком расчетов не позднее второго рабочего дня после дня заключения сделки; наличная часть сделки «swap»; ж) нереализованная курсовая разница возникает при переоценке в связи с изменением официального курса иностранных валют (курса применяемого для учета) остатков средств на счетах активов, пассивов и капитала кредитной организации в иностранной валюте, но принятых к учету в рублях Приднестровской Молдавской Республики; з) нереализованная отрицательная курсовая разница может образоваться при увеличении официального курса иностранной валюты (в случае наличия у кредитной организации короткой открытой валютной позиции) и при понижении официального курса иностранной валюты (в случае наличия у банка длинной открытой валютной позиции); и) нереализованная положительная курсовая разница может образоваться при увеличении официального курса иностранной валюты (в случае наличия у кредитной организации длинной открытой валютной позиции) и при понижении официального курса иностранной валюты (в случае наличия у кредитной организации короткой открытой валютной позиции); к) реализованная курсовая разница возникает при операциях покупки (продажи) иностранной валюты и определяется как разность между официальным курсом иностранной валюты и курсом покупки (продажи); л) реализованная отрицательная курсовая разница может образоваться в случаях, когда курс продажи иностранной валюты ниже официального курса иностранной валюты и курс покупки иностранной валюты выше официального курса иностранной валюты; м) реализованная положительная курсовая разница может образоваться в случаях, когда курс покупки иностранной валюты ниже официального курса иностранной валюты и курс продажи иностранной валюты выше официального курса иностранной валюты; н) срочная сделка это сделка, исполнение которой (дата валютирования) осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после ее заключения. К числу срочных сделок относятся: 2

3 1) «Forward» (форвард) это сделка покупки (продажи) иностранной валюты, заключаемая между двумя контрагентами на внебиржевом рынке, расчет по которой производится более чем через два рабочих дня после дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения; 2) «Futures» (фьючерс)- это сделка покупки (продажи) иностранной валюты, заключаемая на биржевом рынке расчет, по которой производится более чем через два рабочих дня после дня заключения сделки по курсу, зафиксированному в момент ее заключения; 3) «Option» (опцион) это сделка покупки (продажи) иностранной валюты, дающая покупателю «опциона» право, но не обязанность купить («опцион - колл») или продать («опцион - пут») установленную сумму иностранной валюты в течение определенного периода или до определенной даты («дата использования права») по согласованной цене; 4) «Swap» (своп) это сделка покупки (продажи) иностранной валюты, представляющая собой комбинацию «спот» и «форвард» сделок, которые выполняются на одну и ту же сумму, с одним и тем же контрагентом, на определенный период времени. Глава 2. Порядок учета операций в иностранной валюте на балансовых счетах 2. Операции в иностранной валюте учитываются на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы», класс III «Капитал и резервы», класса VI «Условные счета» и класса IX «Внебалансовые счета». 3. Синтетический учет операций в иностранной валюте ведется в рублях Приднестровской Молдавской Республики. 4. Аналитический учет операций в иностранной валюте может вестись в двойной оценке: в рублях Приднестровской Молдавской Республики и эквиваленте в иностранной валюте по видам или наименованиям учитываемых средств и ценностей с подразделением их по назначению, владельцам и тому подобному. 5. Операции в иностранной валюте, котируемой ПРБ, отражаются в бухгалтерском учете по официальному курсу иностранной валюты, действующему на день совершения операции. 6. Операции с иностранной валютой, не котируемой ПРБ, отражаются по кросс курсу к доллару США. 7. Кредитные организации могут совершать операции по покупке (продаже) иностранной валюты наличным и безналичным путем от своего имени и за свой счет (в пределах установленного лимита валютной позиции) и от имени и за счет клиентов кредитной организации. 8. Операции покупки (продажи) иностранной валюты по поручению клиента являются посредническими, не затрагивающими валютную позицию кредитной организации. Бухгалтерский учет операций по наличной сделке «tod» осуществляется на счетах 1656 «Расчеты по посредническим операциям» и 2656 «Расчеты по посредническим операциям». 9. Операции по покупке (продаже) иностранной валюты кредитной организацией от своего имени и за свой счет выполняются в форме наличных и срочных сделок. 10. Бухгалтерский учет сделок покупки (продажи) иностранной валюты с поставкой в день заключения сделки (сделка «tod») при использовании позиционных счетов осуществляется на балансовых счетах 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами. Забалансовый учет по таким сделкам не ведется. 3

4 11. По каждой валюте ведутся два позиционных счета 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и 2654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и ценными бумагами», которые не являются ни активами, ни обязательствами, а представляют собой контрольные счета, отражающие разницу между активами и обязательствами в иностранной валюте. 12. По окончании операционного дня эти два счета взаимно закрываются. Сальдо по этим счетам не допускается. 13. Кредитные организации, у которых программное обеспечение позволяет производить мультивалютные бухгалтерские проводки по операциям с иностранной валютой от своего имени и за свой счет, разрешается не использовать позиционные счета. Глава 3. Порядок учета операций с иностранной валютой на забалансовых счетах 14. Контракты по сделкам «tom», «спот», «форвард», «фьючерс», «опцион» и «своп» учитываются на забалансовых счетах класса VI «Условные счета». 15. По сделкам «tom» и «спот» учет ведется на счетах класса VI «Условные счета» 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» и 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой». По срочным сделкам «форвард», «фьючерс» и «опцион» сделки отражаются на счетах класса VI «Условные счета» 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой» и 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой». По сделкам «своп» наличная часть этой сделки отражается на счетах 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» и 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой». Срочная часть этой сделки отражается на счетах 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой» и 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой». 16. Учет контрактов по этим сделкам на забалансовых счетах ведется от даты заключения сделки до даты валютирования. При наступлении даты валютирования забалансовые счета закрываются, с одновременным отражением операций с иностранной валютой на соответствующих балансовых счетах класса I «Активы» и класса II «Пассивы». Глава 4. Учет курсовой разницы 17. При совершении операций с иностранной валютой у кредитной организации образуется реализованная и нереализованная курсовая разница. 18. Реализованная курсовая разница учитывается на следующих балансовых счетах: положительная - на счете 4704 «Доходы по торговле иностранной валютой» и отрицательная - на счете 5704 «Расходы по торговле иностранной валютой». 19. Нереализованная курсовая разница образуется при изменении официального курса иностранной валюты, когда производится переоценка остатков в иностранной валюте на счетах класса I «Активы», класса II «Пассивы» и класса III «Капитал и резервы». Результаты переоценки относятся на счета группы 3070 «Нереализованные курсовые разницы» класса III «Капитал и резервы»: 4

5 а) счет 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют»; б) счет 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют». Переоценка остатков в иностранной валюте по счетам класса VI «Условные счета» регламентируется нормативным актом ПРБ, регламентирующим порядок ведения бухгалтерского учета операций, отражаемых на условных счетах в кредитных организациях Приднестровской Молдавской Республики. Переоценка остатков в иностранной валюте по счетам класса IX «Внебалансовые счета» производится путем простых записей по приходу и расходу соответствующих счетов. 20. Переоценка счетов в иностранной валюте производится при изменении официального курса иностранных валют на начало операционного дня и на дату завершения отчетного периода. В случае если завершение отчетного периода приходится на выходные дни, а начало следующего отчетного периода начинается в первый после выходного дня рабочий день, то кредитные организации должны переоценить остатки по счетам, выраженным в иностранной валюте, в последний день месяца, так чтобы по этим счетам на начало дня 1-го числа следующего месяца сальдо в эквиваленте в рублях Приднестровской Молдавской Республики в пересчете соответствовало официальному курсу иностранной валюты, установленному на этот день. Например: ПРБ устанавливает новый официальный курс иностранных валют с 30 октября 2004 года суббота, 31 октября 2004 года воскресенье, 1 ноября 2004 года - понедельник, значит на конец отчетной даты 31 октября сальдо по счетам, выраженным в иностранной валюте, должно быть пересчитано в соответствии с новым официальным курсом иностранных валют так, чтобы на начало рабочего дня 1-го ноября все эти счета, в эквиваленте рублей Приднестровской Молдавской Республики соответствовали официальному курсу иностранных валют. 21. В случае понижения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатка на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях Приднестровской Молдавской Республики, уменьшается. При этом сумма отрицательной нереализованной курсовой разницы в рублях Приднестровской Молдавской Республики отражается по кредиту счетов класса I «Активы» и дебету счета 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют», дебету счетов класса II «Пассивы», класса III «Капитал и резервы» и кредиту счета 3072 «Нереализованные отрицательные (контрсчет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют». В случае наличия у кредитной организации короткой валютной позиции, при совершении операции переоценки по данному счету образуется кредитовое сальдо, которое должно в этот же день закрываться на балансовый счет 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют». 22. В случае повышения официального курса иностранной валюты, эквивалент остатка на счетах в иностранной валюте, выраженный в рублях Приднестровской Молдавской Республики, увеличивается. При этом сумма нереализованной положительной курсовой разницы в рублях Приднестровской Молдавской Республики отражается по дебету счетов класса I «Активы» и кредиту счета 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют», кредиту счетов класса II «Пассивы», класса III «Капитал и резервы» и дебету счета 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют». При наличии у кредитной организации короткой открытой валютной позиции, при совершении операции переоценки по данному счету образуется дебетовое сальдо, которое 5

6 должно в этот же день закрываться на балансовый счет 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют». 23. В соответствии с периодичностью, установленной учетной политикой, кредитные организации ежедневно (ежемесячно) производят реформацию счетов по учету нереализованных курсовых разниц, то есть образовавшиеся сальдо по этим счетам сворачиваются между собой, в результате чего должен получиться остаток на одном из этих счетов. По окончании установленного учетной политикой в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики отчетного периода для определения финансового результата производится закрытие счетов по учету нереализованных курсовых разниц путем перенесения остатков на балансовый счет 3054 «Нераспределенная прибыль/ (контр-счет: непокрытый убыток) текущего года». 24. В аналитическом учете на счетах по учету доходов и расходов от операций с иностранной валютой отражаются полученные доходы и расходы только в рублях Приднестровской Молдавской Республики. При этом не исключена возможность получения тех или иных доходов или осуществление определенных расходов в иностранной валюте. 25. В случае получения доходов (осуществления расходов) в иностранной валюте, на соответствующем счете доходов (расходов) отражается эквивалент полученных средств в рублях Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу иностранной валюты. 26. Комиссионные доходы и расходы кредитной организации от операций в иностранной валюте учитываются на счетах: а) 4753 «Комиссионные доходы от услуг по продаже-покупке иностранных валют»; б) 4756 «Комиссионные доходы от услуг банка по ведению счетов клиентов»; в) 4757 «Комиссионные доходы от услуг банка по инкассации денежной наличности»; г) 4759 «Прочие комиссионные доходы»; д) 5665 «Выплаченные комиссии и сборы». 27. Прочие доходы и расходы кредитной организации от операций в иностранной валюте учитываются на счетах: а) 4912 «Прочие доходы»; б) 5666 «Прочие операционные расходы»; в) 5911 «Прочие расходы». Глава 5. Учет операций в иностранной валюте с использованием позиционных счетов 28. Покупка иностранной валюты в обменном валютном пункте (далее ОВП) у клиента: а) подкрепление ОВП рублями Приднестровской Молдавской Республики: Дебет (далее - Д-т) 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики Кредит (далее - К-т) 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»; б) покупка у клиента иностранной валюты: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» иностранная валюта ; в) продажа клиенту рублей Приднестровской Молдавской Республики: 6

7 Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу покупки; г) отражение курсовой разницы от сделки и закрытие позиционных счетов: и одновременно: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 29. Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту: а) подкрепление ОВП иностранной валютой: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму иностранной валюты К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»; б) покупка рублей Приднестровской Молдавской Республики: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу продажи ; в) продажа иностранной валюты: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» иностранная валюта; г) отражение курсовой разницы от сделки и закрытие позиционных счетов: и одновременно: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 30. Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет: а) зачисление рублей Приднестровской Молдавской Республики на счет клиента при наступлении даты валютирования: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки; б) зачисление иностранной валюты кредитной организации со счета клиента при наступлении даты валютирования: Д-т счет клиента в иностранной валюте ; 7

8 в) закрытие позиционных счетов и отражение курсовой разницы от сделки: и одновременно: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 31. Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет: а) зачисление рублей Приднестровской Молдавской Республики кредитной организации со счета клиента при наступлении даты валютирования: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки ; б) зачисление иностранной валюты на счет клиента при наступлении даты валютирования: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты; в) закрытие позиционных счетов и отражение курсовой разницы от сделки: и одновременно: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 32. Покупка иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделке «Today»: а) учтены суммы безналичных рублевых средств, поступивших от клиента для покупки валюты: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; б) сумма безналичных рублевых средств перечислены валютной бирже для покупки иностранной валюты по договору с клиентом: Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики; в) учтена сумма безналичной иностранной валюты, приобретенная на бирже для клиента: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»; г) поступившая валюта перечислена на счет клиента: К-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты; 8

9 д) закрытие счетов и образовавшейся курсовой разницы: Кт 1656 «Расчеты по посредническим операциям»; е) учет комиссионного дохода, полученного от клиента за совершение операции: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики К-т 4753 «Комиссионные доходы от услуг по продаже покупке иностранных валют». 33. Продажа иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделке Today : а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи на валютной бирже: Д-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; б) суммы безналичной валюты перечислены на счет валютной биржи: Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты; в) суммы безналичных рублевых средств получены от продажи иностранной валюты: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»; г) перечислена сумма безналичных рублевых средств за проданную иностранную валюту на счет клиента: К-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки; д) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки меньше перечисленной суммы: 1) Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты К-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям»; 2) возврат денежных средств на счет клиента: К-т счет клиента в иностранной валюте; е) закрытие счетов и образовавшейся курсовой разницы: 1) если курс продажи ниже официального курса иностранной валюты: Кт 1656 «Расчеты по посредническим операциям»; 2) если курс продажи выше официального курса иностранной валюты: Д-т 1656 «Расчеты по посредническим операциям» К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; ж) учет комиссионного дохода, полученного от клиента за совершение операции: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики К-т 4753 «Комиссионные доходы от услуг по продаже покупке иностранных валют». 34. Покупка иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделкам с биржей Tommorow, Spot и срочным сделкам: а) учтены суммы безналичных рублевых средств, поступивших от клиента для покупки валюты: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; 9

10 б) сумма безналичных рублевых средств перечислены валютной бирже для покупки иностранной валюты по договору с клиентом: К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики; в) одновременно на условных счетах учитываются требования и обязательства кредитной организации по сделке с биржей: Д-т 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» или 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой» К-т 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой» или 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой» в зависимости от типа сделки; г) учтена сумма безналичной иностранной валюты, приобретенная на бирже для клиента: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; д) после поступления денежных средств от биржи на корреспонденсткий счет осуществляется закрытие условных счетов: Д-т 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой» или 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой» в зависимости от типа сделки К-т 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» или 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой»; е) поступившая валюта перечислена на счет клиента: К-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты; ж) учет комиссионного дохода полученного от клиента за совершение операции: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики К-т 4753 «Комиссионные доходы от услуг по продаже покупке иностранных валют». 35. Продажа иностранной валюты за счет и по поручению клиента по сделкам с биржей Tommorow, Spot и срочным сделкам: а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи на валютной бирже: Д-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; б) суммы безналичной валюты перечислены на счет валютной биржи: К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты; в) одновременно на условных счетах учитываются требования и обязательства кредитной организации по сделке с биржей: Д-т 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» или 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой» К-т 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой» или 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой» в зависимости от типа сделки; г) суммы безналичных рублевых средств получены от продажи иностранной валюты: 10

11 Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; д) после поступления денежных средств от биржи на корреспонденсткий счет осуществляется закрытие условных счетов: Д-т 6302 «Обязательства по поставке денежных средств по наличным сделкам с иностранной валютой» или 6312 «Обязательства по поставке денежных средств по срочным сделкам с иностранной валютой» в зависимости от типа сделки К-т 6002 «Требования по поставке денежных средств по наличным сделкам операций с иностранной валютой» или 6012 «Требования по поставке денежных средств по срочным сделкам операций с иностранной валютой»; е) перечислена сумма безналичных рублевых средств за проданную иностранную валюту на счет клиента: К-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки; ж) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки меньше перечисленной суммы: 1) Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты К-т 2656 «Расчеты по посредническим операциям»; 2) возврат денежных средств на счет клиента: К-т счет клиента в иностранной валюте; з) учет комиссионного дохода, полученного от клиента за совершение операции: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики К-т 4753 «Комиссионные доходы от услуг по продаже покупке иностранных валют». 36. Покупка иностранной валюты кредитной организации на валютной бирже за свой счет: а) перечислены кредитной организацией на счет валютной биржи рубли Приднестровской Молдавской Республики на покупку иностранной валюты: Д-т 1655 «Расчеты с другими физическими и юридическими лицами» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики; б) зачисление купленной иностранной валюты на счет кредитной организации: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты ; в) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки меньше перечисленной суммы: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики К-т 1655 «Расчеты с другими физическими и юридическими лицами»; г) перечисление на счет валютной биржи комиссионного вознаграждения: Д-т 5665 «Выплаченные комиссии и сборы» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики; д) закрытие лицевого счета расчетов с биржей в рублях Приднестровской Молдавской Республики: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т 1655 «Расчеты с другими физическими и юридическими лицами»; 11

12 е) закрытие позиционных счетов и отражение курсовой разницы от сделки: и одновременно: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 37. Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет: а) перечислена кредитной организацией на счет валютной биржи иностранная валюта для продажи: Д-т 1655 «Расчеты с другими физическими и юридическими лицами» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты; б) зачисление купленных рублевых средств на счет кредитной организации: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики ; в) закрытие лицевого счета расчетов с биржей в иностранной валюте: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т 1655 «Расчеты с другими физическими и юридическими лицами»; г) закрытие позиционных счетов и отражение курсовой разницы от сделки: и одновременно: 1) если курс продажи выше официального курса иностранной валюты: 2) если курс продажи ниже официального курса иностранной валюты: 38. Учет операций по покупке (продаже) иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента кредитной организации: а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи: Д-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты ; б) зачисление иностранной валюты на счет клиента при наступлении даты валютирования: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты; в) закрытие позиционных счетов и отражение курсовой разницы от сделки: и одновременно: 12

13 1) при возникновении доходов от данной операции: 2)при возникновении расходов от данной операции: 39. Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте: а) получены доходы в иностранной валюте: Д-т корреспондентский счет, касса, счет клиента ; б) конверсия полученных доходов в иностранной валюте в рубли Приднестровской Молдавской Республики: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами на сумму иностранной валюты К-т счет доходов класса IV на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный по официальному курсу иностранной валюты); в) закрытие позиционных счетов:. 40. Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте: а) кредитной организацией произведены расходы в иностранной валюте: Д-т 1654 «Расчеты по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами К-т касса, корреспондентский счет, счет клиента; б) конверсия произведенных расходов в рубли Приднестровской Молдавской Республики и отнесение на счет по учету расходов класса V «Расходы»: Д-т соответствующий счет расходов кредитной организации на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный в рубли Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу иностранной валюты) на сумму иностранной валюты; в) закрытие позиционных счетов:. 41. Учет операций по переоценке активных и пассивных счетов, выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса иностранной валюты: а) при повышении официального курса иностранной валюты: 1) Д-т счета класса I «Активы» К-т 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют»; 2) Д-т 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют» К-т счета класса II Пассивы» и класса III «Капитал и резервы»; 3) если у кредитной организации короткая открытая валютная позиция, то по счету 3071 образуется дебетовое сальдо, которое закрывается следующими проводками: Д-т 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют» 13

14 К-т 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют»; б) при понижении официального курса иностранной валюты: 1) Д-т 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют» К-т счета класса I «Активы»; 2) Д-т счета класса II «Пассивы», класса «Капитал и резервы» К-т 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют»; 3) если у кредитной организации короткая открытая валютная позиция, то по счету 3072 образуется кредитовое сальдо, которое закрывается следующими проводками: Д-т 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют» К-т 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют»; в) реформация счетов по учету нереализованной курсовой разницы ежедневно (ежемесячно): Д-т 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют» К-т 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют»; г) закрытие счетов по окончании установленного учетной политикой в соответствии с действующим законодательством Приднестровской Молдавской Республики отчетного периода для определения финансового результата: 1) при положительной нереализованной курсовой разнице: Д-т 3071 «Нереализованные положительные курсовые разницы от переоценки иностранных валют» К-т 3054 «Нераспределенная прибыль / (контр-счет: непокрытый убыток) текущего года»; 2) при отрицательной нереализованной курсовой разнице: Д-т 3054 «Нераспределенная прибыль / (контр-счет: непокрытый убыток) текущего года» К-т 3072 «Нереализованные отрицательные (контр-счет) курсовые разницы от переоценки иностранных валют». Глава 6. Учет операций в иностранной валюте без использования позиционных счетов 42. Покупка иностранной валюты в ОВП у клиента: а) подкрепление ОВП рублями Приднестровской Молдавской Республики: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»; б) покупка у клиента иностранной валюты: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» иностранная валюта К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу покупки; г) отражение курсовой разницы от сделки: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 14

15 43. Продажа иностранной валюты в ОВП клиенту: а) подкрепление ОВП иностранной валютой: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» - на сумму иностранной валюты К-т 1011 «Наличные денежные средства в кассе банка и его филиалах»; б) покупка рублей Приднестровской Молдавской Республики: Д-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» рубли Приднестровской Молдавской Республики по курсу продажи К-т 1013 «Наличные денежные средства в обменных валютных пунктах» иностранная валюта; в) отражение курсовой разницы от сделки: 1) если курс продажи выше официального курса иностранной валюты: 2) если курс продажи ниже официального курса иностранной валюты: 44. Покупка иностранной валюты у юридического лица от своего имени и за свой счет: а) покупка безналичной иностранной валюты за безналичные рубли Приднестровской Молдавской Республики у клиента при наступлении даты валютирования: Д-т счет клиента в иностранной валюте на сумму приобретаемой кредитной организацией иностранной валюты К-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки; б) отражение курсовой разницы от сделки: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 45. Продажа иностранной валюты юридическому лицу от своего имени и за свой счет: а) продажа кредитной организацией безналичной иностранной валюты за безналичные рубли Приднестровской Молдавской Республики клиенту при наступлении даты валютирования: Д-т счет клиента в рублях Приднестровской Молдавской Республики на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики по курсу сделки К-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты; б) отражение курсовой разницы от сделки: 1) если курс продажи выше официального курса иностранной валюты: 2) если курс продажи ниже официального курса иностранной валюты: 46. Покупка иностранной валюты кредитных организаций на валютной бирже за свой счет: а) перечислены кредитной организацией на счет валютной биржи рубли Приднестровской Молдавской Республики на покупку иностранной валюты: Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики; б) зачисление купленной иностранной валюты на счет кредитной организации: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты 15

16 К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»; в) перечисление на счет валютной биржи комиссионного вознаграждения: Д-т 5665 «Выплаченные комиссии и сборы» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики; г) возврат денежных средств от суммы сделки, если сумма сделки меньше перечисленной суммы: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»; д) отражение курсовой разницы от сделки: 1) если курс покупки ниже официального курса иностранной валюты: 2) если курс покупки выше официального курса иностранной валюты: 47. Продажа иностранной валюты на бирже за свой счет: а) перечислена кредитной организацией на счет валютной биржи иностранная валюта: Д-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами» К-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму иностранной валюты; б) зачисление рублей Приднестровской Молдавской Республики за проданную иностранную валюту на счет кредитной организации: Д-т корреспондентский счет «Ностро» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики К-т 1655 «Расчеты с другими юридическими и физическими лицами»; в) отражение курсовой разницы от сделки: 1) если курс продажи выше официального курса иностранной валюты: 2) если курс продажи ниже официального курса иностранной валюты: 48. Учет операций по покупке (продаже) иностранной валюты за другую иностранную валюту у клиента кредитной организации: а) учтены суммы безналичной иностранной валюты, поступившие от клиента для продажи: Д-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты К-т счет клиента в иностранной валюте на сумму иностранной валюты; б) отражение курсовой разницы от сделки: 1) при возникновении доходов от данной операции: 2) при возникновении расходов от данной операции: 49. Учет операций по полученным доходам в иностранной валюте: Д-т корреспондентский счет, касса, счет клиента на сумму иностранной валюты К-т соответствующий счет доходов класса IV на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный по официальному курсу иностранной валюты). 50. Учет операций по произведенным расходам в иностранной валюте: а) кредитной организацией произведены расходы в иностранной валюте: Д-т соответствующий счет расходов кредитной организации класса V «Расходы» - на сумму рублей Приднестровской Молдавской Республики (эквивалент иностранной валюты, пересчитанный в рубли Приднестровской Молдавской Республики по официальному курсу иностранной валюты) 16

17 К-т касса, корреспондентский счет, счет клиента на сумму иностранной валюты. Глава 7. Заключительные положения 51. Настоящее Указание вступает в силу с 1 января 2013 года. Председатель Э.А.Косовский банка г. Тирасполь 9 ноября 2012 года N 617-У Согласовано: Министр экономического развития Приднестровской Молдавской Республики М.И.Парнас 17

Утверждено решением правления Приднестровского республиканского банка Протокол N от 2015 года

Утверждено решением правления Приднестровского республиканского банка Протокол N от 2015 года БАНКА РЕПУБЛИКАНЭ НИСТРЯНЭ ПРИДНIСТРОВСЬКИЙ РЕСПУБЛIКАНСЬКИЙ БАНК ПРИДНЕСТРОВСКИЙ РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БАНК УКАЗАНИЕ О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Приднестровского республиканского банка от

Подробнее

( ) Кт (104)

( ) Кт (104) Глава 3. Учет пассивных операций коммерческого банка Пассивные операции КБ - это операции, посредством которых банк формирует свои ресурсы, которые состоят из собственного капитала и привлеченных средств.

Подробнее

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С ФЬЮЧЕРСНЫМИ КОНТРАКТАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ТОВАРНЫХ БИРЖАХ ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С ФЬЮЧЕРСНЫМИ КОНТРАКТАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ТОВАРНЫХ БИРЖАХ ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С ФЬЮЧЕРСНЫМИ КОНТРАКТАМИ, ОБРАЩАЮЩИМИСЯ НА ТОВАРНЫХ БИРЖАХ ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 1.1. Рекомендации по бухгалтерскому учету операций с фьючерсными контрактами,

Подробнее

Территориальные учреждения Банка России. От 10.12.2012 169-Т

Территориальные учреждения Банка России. От 10.12.2012 169-Т Территориальные учреждения Банка России От 10.12.2012 169-Т Об организации условий для проведения торгов на внутреннем финансовом рынке в Российской Федерации в конце 2012 года, а также 8 и 9 января 2013

Подробнее

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных. курсов» Общие положения

1. Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных. курсов» Общие положения Положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов» Утверждено приказом Министерства финансов Украины 10 августа 2000 года 193 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины

Подробнее

АККРЕДИТАЦИОННЫЕ ПЕДАГОГИЧЕСКИЕ ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ

АККРЕДИТАЦИОННЫЕ ПЕДАГОГИЧЕСКИЕ ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ ДЕПАРТАМЕНТ ОБРАЗОВАНИЯ Г. МОСКВЫ ГБОУ СПО КИГМ 23 АККРЕДИТАЦИОННЫЕ ПЕДАГОГИЧЕСКИЕ ИЗМЕРИТЕЛЬНЫЕ МАТЕРИАЛЫ (для проведения внутренней экспертизы) по учебной дисциплине ОП.07 Бухгалтерский учет Для специальности

Подробнее

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «22» декабря 2014 г У. г. Москва У К А З А Н И Е

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «22» декабря 2014 г У. г. Москва У К А З А Н И Е ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «22» декабря 2014 г. 3501-У г. Москва У К А З А Н И Е О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года 385-П «О правилах ведения бухгалтерского

Подробнее

Задание олимпиады «Линия знаний: Бухгалтерский учет»

Задание олимпиады «Линия знаний: Бухгалтерский учет» Задание олимпиады «Линия знаний: Бухгалтерский учет» Инструкция по выполнению задания: I. Внимательно прочтите инструкцию к разделу II. Внимательно прочтите вопрос III. Вариант правильного ответа (только

Подробнее

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «15» апреля 2015 г. 3623-У г. Москва У К А З А Н И Е

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «15» апреля 2015 г. 3623-У г. Москва У К А З А Н И Е ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «15» апреля 2015 г. 3623-У г. Москва У К А З А Н И Е О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года 385-П «О правилах ведения бухгалтерского

Подробнее

ПРИДНЕСТРОВСКИЙ РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БАНК ПОЛОЖЕНИЕ

ПРИДНЕСТРОВСКИЙ РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БАНК ПОЛОЖЕНИЕ БАНКА РЕПУБЛИКАНЭ НИСТРЯНЭ ПРИДНIСТРОВСЬКИЙ РЕСПУБЛIКАНСЬКИЙ БАНК ПРИДНЕСТРОВСКИЙ РЕСПУБЛИКАНСКИЙ БАНК ПРОЕКТ ПОЛОЖЕНИЕ О порядке ведения кассовых операций, правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот

Подробнее

1. Цель и задачи дисциплины

1. Цель и задачи дисциплины 1. Цель и задачи дисциплины 1.1 Цель дисциплины Рабочая программа по курсу «Учет ВЭД» по специальности 080502 «Экономика и управление на предприятии (трубопроводный транспорт» отражает содержание данной

Подробнее

Порядок применения МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» на практике

Порядок применения МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» на практике Порядок применения МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений валютных курсов» на практике При составлении отчетности по МСФО у многих организаций возникают вопросы, каким образом учесть курсовые разницы, образовавшиеся

Подробнее

Бухгалтерский учет. Ознакомительный тест

Бухгалтерский учет. Ознакомительный тест Бухгалтерский учет Ознакомительный тест Стр. 2 из 11 ИНСТРУКЦИЯ Данный тест несет исключительно ознакомительный характер. С помощью него Вы можете подготовиться к официальному тестированию, которое будет

Подробнее

Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках

Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках Опубликовано на нашем сайте 08.09.2003г. Бондаренко Елена Бухгалтерский учет и аудит в коммерческих банках УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ Краснодар, 2003 1 С О Д Е Р Ж А Н И Е 1. Организация бухгалтерского учета в кредитных

Подробнее

9.1. Денежные средства на расчетном счете.

9.1. Денежные средства на расчетном счете. 168 А.Ю.Виноградов. Азбука бухгалтерского учета. www.vinogradov-design.narod.ru/buh/index.html Если Вам понравится этот учебник и если Вы захотите оценить труд автора, то переведите на кошелёк 41001152868070

Подробнее

Приказ Банка России от N (ред. от ) "О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с

Приказ Банка России от N (ред. от ) О введении в действие Положения О совершении кредитными организациями операций с "О введении в действие Положения "О совершении кредитными организациями операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами"

Подробнее

Требуется составить Журнал расчетных операции и Выписку из л/с Счет в другом Оплата поставки продукции. Счет в другом. коммерческом банке

Требуется составить Журнал расчетных операции и Выписку из л/с Счет в другом Оплата поставки продукции. Счет в другом. коммерческом банке Специальность «Банковское дело» ПМ. 01. Ведение расчетных операций Задачи 1 Требуется составить Журнал расчетных и Выписку из л/с 40702 001 40702810500000467200 работы и услуги счет в РКЦ Банка России

Подробнее

ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ»

ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ» ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ СОЦИАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ» Фонд оценочных средств дисциплины «Бухгалтерский учет» Уровень высшего образования Бакалавриат Направление подготовки

Подробнее

Автоматизация учета операций с производными инструментами в ИБС RS-Bank V.6

Автоматизация учета операций с производными инструментами в ИБС RS-Bank V.6 НОВЫЕ РАЗРАБОТКИ 27 Автоматизация учета операций с производными инструментами в ИБС RS-Bank V.6 Ольга Травинская руководитель группы аналитического отдела Департамента банковского ПО «RS-Bank V.6» компании

Подробнее

УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ» СПЕЦИАЛЬНОСТЬ 080109.65 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ КВАЛИФИКАЦИЯ - ЭКОНОМИСТ

Подробнее

Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств банками второго уровня прямым методом

Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств банками второго уровня прямым методом Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств банками второго уровня прямым методом В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее МСФО) отчет о движении денежных

Подробнее

Бухгалтерский баланс АО "Казпочта. на 31 декабря 2004 года

Бухгалтерский баланс АО Казпочта. на 31 декабря 2004 года Приложение 1 к Инструкции о перечне, формах и сроках и Форма 1 Бухгалтерский баланс (полное наименование организации, осуществляющей отдельные виды ) Примечание На конец отчетного периода На 31 декабря

Подробнее

ПРАВИЛА проведения конверсионных операций для корпоративных клиентов в ПАО «МОСКОМБАНК» (версия 2.0)

ПРАВИЛА проведения конверсионных операций для корпоративных клиентов в ПАО «МОСКОМБАНК» (версия 2.0) УТВЕРЖДЕНЫ Правлением ПАО «МОСКОМБАНК» Протокол 01-05/05 от 29.02.2016 г. Введено в действие с 29.02.2016 г. Приказом 01-08/21от 29.02.2016 г. ПРАВИЛА проведения конверсионных операций для корпоративных

Подробнее

Приложение 3 Учетная политика ВТБ 24 (ЗАО) на 2011 год

Приложение 3 Учетная политика ВТБ 24 (ЗАО) на 2011 год Приложение 3 Учетная политика ВТБ 24 (ЗАО) на 2011 год 287 Приложение к Приказу от 30.12.2010 1285 Банк ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ВТБ 24 (ЗАО) НА 2011 ГОД Москва 2010 288

Подробнее

1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ. Ведение расчётных операций

1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ. Ведение расчётных операций 2 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ Ведение расчётных операций 1.1. Область применения программы Рабочая программа профессионального модуля «Ведение расчетных операций» является частью

Подробнее

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма) на 01.07.2010 года

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (публикуемая форма) на 01.07.2010 года Код БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.07.2010 года Код формы по ОКУД 0409806 Квартальная/Годовая тыс. руб. строки отчетную отчетную I АКТИВЫ 1 Денежные средства 63501 39982 2 Средства кредитных организаций в

Подробнее

Изменения Инструкции 162н

Изменения Инструкции 162н Изменения Инструкции 162н Приказ Минфина России от 06.12.2010 N 162н (редакция от 30.11.2015) с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2016) Спикер: Елена Павловна Кравченко Приказ Минфина России от 30.11.2015

Подробнее

Вестник КРСУ Том 9. 7

Вестник КРСУ Том 9. 7 УДК 657.1:339.5 (575.2) (04) СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА ЭКСПОРТНО-ИМПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ А.Т. Сыдыков аспирант КГУ им. И. Арабаева Совершенствование учета экспортно-импортных операций играет важную роль в экономике

Подробнее

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02

ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02 ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ «УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ» ПБУ 19/02 (утверждено приказом Минфина России от 10.12.2002 126н, с изменениями от 18.09.2006 116н, от 27.11.2006 156н, от 25.10.2010 132н,

Подробнее

Порядок отражения бухгалтерских проводок по операциям рассчетного обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Порядок отражения бухгалтерских проводок по операциям рассчетного обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Порядок отражения бухгалтерских проводок по операциям рассчетного обслуживания юридических лиц и индивидуальных предпринимателей I РУБЛЕВЫЕ ПЛАТЕЖИ КЛИЕНТОВ Рублевый перевод Дт 405,406,407,408/810 Кт 30102/810

Подробнее

Практическая работа 1 Тема: закрытие счетов бухгалтерского учета

Практическая работа 1 Тема: закрытие счетов бухгалтерского учета Практическая работа 1 Тема: закрытие счетов бухгалтерского учета Исходные данные Сальдо начальное по счету 20 100 000 Журнал регистрации хозяйственных операций Хозяйственные операции Дт. Кт. Сумма п/п

Подробнее

риск нарушения должником условий договора или иного способа невыполнения обязательств.

риск нарушения должником условий договора или иного способа невыполнения обязательств. * *Кредитный риск (риск контрагента) представляет собой риск нарушения должником условий договора или иного способа невыполнения обязательств. *Такой риск возникает в тех областях деятельности, где успех

Подробнее

Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности «НоваховКапиталБанк» (ЗАО) на 01.04.2015

Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности «НоваховКапиталБанк» (ЗАО) на 01.04.2015 Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности «НоваховКапиталБанк» (ЗАО) на 01.04.2015 1. Общие сведения о Банке. 1.1. Общая информация о Банке. Полное наименование: «НоваховКапиталБанк»

Подробнее

СОДЕРЖАНИЕ 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 2. СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ

СОДЕРЖАНИЕ 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 2. СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ СОДЕРЖАНИЕ стр. 1. ПАСПОРТ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 2. СТРУКТУРА И ПРИМЕРНОЕ СОДЕРЖАНИЕ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ 3. УСЛОВИЯ РЕАЛИЗАЦИИ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ УЧЕБНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ

Подробнее

Экспортные и импортные операции по реализации и приобретению товаров

Экспортные и импортные операции по реализации и приобретению товаров Хегай И.В., директор ТОО "Хегай и К", независимый аудитор, CIPA Экспортные и импортные операции по реализации и приобретению товаров Учет импортных и экспортных операций товаров вызывает затруднения у

Подробнее

Краткая справка о финансовом состоянии кредитной организации

Краткая справка о финансовом состоянии кредитной организации Организация: ОАО "Банк Пример" (свод по десяти крупным кредитным организациям РФ) Регистрационный номер: 1111 Валюта: руб. Масштаб: миллионы Дата: 01.01.2009 СТРУКТУРА БАЛАНСА БАНКА По состоянию на 1.01.2009г.

Подробнее

4. Регистрация подразделений организации: Предприятие Подразделения организаций Ins

4. Регистрация подразделений организации: Предприятие Подразделения организаций Ins 1. Запуск программы: Пуск Программы 1С предприятие 8.1 (учебная версия) 1С предприятие 2. Создание новой информационной базы: в окне «Запуск 1С: Предприятия (учебной версии) нажать экранную кнопку «Добавить»

Подробнее

2 На какую дату остатки по счетам должны быть письменно подт верждены владельцами счета

2 На какую дату остатки по счетам должны быть письменно подт верждены владельцами счета Автор теста: Адамбекова А. А., Нургалиева А. М., Турсынбекулы Д. Название курса: Бухгалтерский учет в банке Предназначено для студентов специальности: Учет и аудит (ДОТ) (3к. (3 г.о.) Количество кредитов:

Подробнее

Т.А. Корнеева УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ

Т.А. Корнеева УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ФОНД «РЕГИОНАЛЬНЫЙ ЦЕНТР РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА» САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Т.А. Корнеева УЧЕТ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В МАЛЫХ И СРЕДНИХ ПРЕДПРИЯТИЯХ Практическое пособие Самара

Подробнее

Применение Международного стандарта финансовой отчетности 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» в бухгалтерском учете долговых ценных бумаг

Применение Международного стандарта финансовой отчетности 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» в бухгалтерском учете долговых ценных бумаг Аскар Абдугапиров ведущий специалист-экономист Управления методологии бухгалтерского учета Национального Банка Департамента бухгалтерского учета Национального Банка Республики Казахстан Применение Международного

Подробнее

И.о.зав. кафедрой Т.А. Бучик. Пинск, 2015

И.о.зав. кафедрой Т.А. Бучик. Пинск, 2015 ПРОГРАММА вступительного испытания по дисциплине Бухгалтерский учет для поступающих на сокращенную форму обучения по специальности Бухгалтерский учет, анализ и аудит (по направлениям)" специализации Бухгалтерский

Подробнее

Приложение 6 «Учетная политика кредитной организации - эмитента на 2010, 2011, 2012 и 2013 годы»

Приложение 6 «Учетная политика кредитной организации - эмитента на 2010, 2011, 2012 и 2013 годы» Приложение 6 «Учетная политика кредитной организации - эмитента на 2010, 2011, 2012 и 2013 годы» 910 911 912 Утверждено: Приказом ОАО «АЛЬФА-БАНК» от 16 декабря 2009 г. 1273.1 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО «АЛЬФА-БАНК»

Подробнее

I. Денежные средства и задачи их учета.

I. Денежные средства и задачи их учета. Тема II. Учет денежных средств. План I. Денежные средства и задачи их учета. II. Учет кассовых операций и ценных бумаг. III. Учет операций по расчетному счету. IV. Учет операций по валютному счету. V.

Подробнее

Новый учет долгосрочных активов

Новый учет долгосрочных активов Новый учет долгосрочных активов Татьяна Николаевна РЫБАК 1 утв. постановлением Минфина от 30.04.2012 26 (далее Постановление 26). 2 утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 133. 3 ч. 4 п. 4 Инструкции

Подробнее

Опцион, стоимость которого определяется. опциона

Опцион, стоимость которого определяется. опциона Практическое занятие 6 Производные ценные бумаги Опционный контракт дает своему покупателю (или держателю) право, но не обязанность, принять (колл) или осуществить (пут* поставку базового актива по заранее

Подробнее

Тарифы КБ «РБА» (ООО) за обслуживание физических лиц (действуют с 01 июня 2015 года)

Тарифы КБ «РБА» (ООО) за обслуживание физических лиц (действуют с 01 июня 2015 года) УТВЕРЖДЕНЫ Решением Правления КБ «РБА» (ООО) от «19» мая 215г. (Протокол 17 заседания Правления КБ «РБА» (ООО) от «19» мая 215 г.) Председатель Правления КБ «РБА» (ООО) Мошкин Д.В. Тарифы КБ «РБА» (ООО)

Подробнее

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «03» февраля 2016 г. 532-П. г. Москва ПОЛОЖЕНИЕ

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «03» февраля 2016 г. 532-П. г. Москва ПОЛОЖЕНИЕ ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) «03» февраля 2016 г. 532-П г. Москва ПОЛОЖЕНИЕ Отраслевой стандарт бухгалтерского учета «Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных

Подробнее

ПРИМЕЧАНИЯ к Годовой финансовой отчетности ЗАО «Белорусско-Швейцарский банк «БСБ Банк» за 2014 год. СОДЕРЖАНИЕ

ПРИМЕЧАНИЯ к Годовой финансовой отчетности ЗАО «Белорусско-Швейцарский банк «БСБ Банк» за 2014 год. СОДЕРЖАНИЕ ПРИМЕЧАНИЯ к Годовой финансовой отчетности ЗАО «Белорусско-Швейцарский банк «БСБ Банк» за 2014 год. СОДЕРЖАНИЕ 1. Общие сведения о Банке..2 2. Подготовительная работа к составлению годовой финансовой отчетности..3

Подробнее

Пояснительная информация. к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности на 01.04.2015. ООО «Первый Клиентский Банк» (регистрационный 3436)

Пояснительная информация. к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности на 01.04.2015. ООО «Первый Клиентский Банк» (регистрационный 3436) Пояснительная информация к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности на 01.04.2015 ООО «Первый Клиентский Банк» (регистрационный 3436) 1. Общие сведения Полное фирменное наименование - «Первый

Подробнее

Лекция 6. Учет кредитов и займов

Лекция 6. Учет кредитов и займов Лекция 6 Учет кредитов и займов Цель лекции: Ознакомиться с понятием кредита; Рассмотреть виды кредитов и займов, а также их особенности; Проанализировать порядок учета кредитов банков и учета займов.

Подробнее

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций с опционами на срочном рынке

Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций с опционами на срочном рынке Порядок ведения бухгалтерского и налогового учета операций с опционами на срочном рынке Введение При подготовке материала были использованы законодательные акты Украины: 1. Хозяйственный Кодекс Украины;

Подробнее

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ В РАМКАХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ В РАМКАХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ УПРАВЛЕНИЕ ФИНАНСАМИ В РАМКАХ МЕЖДУНАРОДНЫХ ТОРГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ Астана 2015 Тема 1. Финансовый учет - Управленческий учет - Налоговый учет - Финансовый менеджмент УЧЕТ (ACCOUNTING) Учетная система предприятия

Подробнее

Исполнение (поставка) (по Поручению или без Поручения) фьючерсного или 10 рублей за контракт

Исполнение (поставка) (по Поручению или без Поручения) фьючерсного или 10 рублей за контракт Закрытое акционерное общество «Сбербанк КИБ» Приложение 3. Тарифы Раздел 1. Комиссии за брокерские услуги (НДС не облагается) Юридические лица Физические лица Профессиональные участники РЦБ Юридические

Подробнее

ОАО КБ «ИВАНОВО» ГОДОВОЙ ОТЧЕТ за 2011 год

ОАО КБ «ИВАНОВО» ГОДОВОЙ ОТЧЕТ за 2011 год ОАО КБ «ИВАНОВО» ГОДОВОЙ ОТЧЕТ за 2011 год Утверждено наблюдательным советом ОАО КБ «ИВАНОВО» (протокол 12/1 от «5» марта 2012г.) Председатель правления ОАО КБ «ИВАНОВО» А. Л.Морковкин Главный бухгалтер

Подробнее

Порядок проведения банковских операций в период с 23 декабря 2016 года по 09 января 2017 года (для клиентов-физических лиц).

Порядок проведения банковских операций в период с 23 декабря 2016 года по 09 января 2017 года (для клиентов-физических лиц). Порядок проведения банковских операций в период с 23 декабря 2016 года по 09 января 2017 года (для клиентов-физических лиц). Уважаемые клиенты! Пожалуйста, ознакомьтесь с порядком проведения банковских

Подробнее

1. Общие положения. 2. Понятие событий после отчетной даты

1. Общие положения. 2. Понятие событий после отчетной даты Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98) (утверждено приказом Минфина России от 25.11.1998 56н, с изменениями от 20.12.2007 143н) 1. Общие положения 1. Настоящее Положение

Подробнее

Хеджирование фьючерсными и форвардными контрактами. Учет и налогообложение производных финансовых инструментов

Хеджирование фьючерсными и форвардными контрактами. Учет и налогообложение производных финансовых инструментов Хеджирование фьючерсными и форвардными контрактами Учет и налогообложение производных финансовых инструментов СОДЕРЖАНИЕ 1. Общая характеристика и функции срочного рынка... 2 1.1. Понятие и виды производных

Подробнее

ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НЕПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ УКРАИНЫ НА СЧЕТАХ И ПРОВОДКАХ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НЕПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ УКРАИНЫ НА СЧЕТАХ И ПРОВОДКАХ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ ФИНАНСОВЫХ ОПЕРАЦИЙ НЕПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ УКРАИНЫ НА СЧЕТАХ И ПРОВОДКАХ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ Кирсанова Юлия Валерьевна Материалы подготовлены в рамках программы «Гражданские

Подробнее

Кафедра управления и предпринимательства. Убоженко Е.В. ТЕСТЫ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

Кафедра управления и предпринимательства. Убоженко Е.В. ТЕСТЫ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ ПО ДИСЦИПЛИНЕ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «СИБИРСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ГЕОДЕЗИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ»

Подробнее

Решение задач: Бухгалтерский учет

Решение задач: Бухгалтерский учет Решение задач: Бухгалтерский учет ЗАДАНИЕ. На основании данных для выполнения задачи: 1. Подготовить и заполнить журнал регистрации хозяйственных операций. 2. Открыть схемы счетов и отразить в них хозяйственные

Подробнее

Решение задач: Бухгалтерский учет. Сквозная задача

Решение задач: Бухгалтерский учет. Сквозная задача Решение задач: Бухгалтерский учет. Сквозная задача На основании хозяйственных операций открыть счета синтетического учета и записать в них суммы начальных остатков. После регистрации каждой операции в

Подробнее

Инструкция по чтению отчета на биржевом срочном рынке (FORTS / СПбМТСБ) Изменения Дата изменения

Инструкция по чтению отчета на биржевом срочном рынке (FORTS / СПбМТСБ) Изменения Дата изменения Инструкция по чтению отчета на биржевом срочном рынке (FORTS / СПбМТСБ) Изменения Дата изменения Описание изменения 20.08.2009 1. В разделе "Открытые позиции" переименован столбец "Позиция, шт." на "Позиция,

Подробнее

СОДЕРЖАНИЕ. Введение Результаты освоения ПМ.. 6. Контроль и оценка результатов освоения ПМ Содержание ПМ. 11

СОДЕРЖАНИЕ. Введение Результаты освоения ПМ.. 6. Контроль и оценка результатов освоения ПМ Содержание ПМ. 11 1 2 СОДЕРЖАНИЕ Введение..... 4 Результаты освоения ПМ.. 6 Контроль и оценка результатов освоения ПМ... 7 Содержание ПМ. 11 Программа производственной практики... 24 Литература.... 30 3 ВВЕДЕНИЕ Профессиональный

Подробнее

Аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности ООО ИКБ "Совкомбанк" и его дочерних организаций за 2012 год. Март 2013 г.

Аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности ООО ИКБ Совкомбанк и его дочерних организаций за 2012 год. Март 2013 г. Аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности ООО ИКБ "Совкомбанк" и его дочерних организаций за 2012 год Март 2013 г. Аудиторское заключение ООО ИКБ "Совкомбанк" и его дочерние организации

Подробнее

УТВЕРЖДЕНО Постановление Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики 21 мая 2015 г. 4

УТВЕРЖДЕНО Постановление Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики 21 мая 2015 г. 4 УТВЕРЖДЕНО Постановление Центрального Республиканского Банка Донецкой Народной Республики 21 мая 2015 г. 4 Зарегистрировано в Министерстве юстиции Донецкой Народной Республики под регистрационным 172 от

Подробнее

1. Цель и задачи дисциплины

1. Цель и задачи дисциплины 1. Цель и задачи дисциплины Цель и задачи формирование у студентов твердых теоретических знаний и практических навыков отражения банковских операций в бухгалтерском учете. На основе изученного материала

Подробнее

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ»

«БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ» МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Подробнее

1. ОТКРЫТИЕ, ВЕДЕНИЕ И ЗАКРЫТИЕ СЧЕТА Ставка по операциям Вид операции В рублях РФ В иностранной валюте

1. ОТКРЫТИЕ, ВЕДЕНИЕ И ЗАКРЫТИЕ СЧЕТА Ставка по операциям Вид операции В рублях РФ В иностранной валюте Утверждены решением Правления Протокол Правления от 15.04.2016 (Тарифы действуют с 28.04.2016) Тарифы комиссионного вознаграждения по операциям физических лиц в Банке «РЕСО Кредит» (АО) 1. ОТКРЫТИЕ, ВЕДЕНИЕ

Подробнее

МСФО для ПМСБ Тема 2.1(b) Раздел 12. Прочие финансовые инструменты Раздел 22. Обязательства и капитал Майкл Уэллс

МСФО для ПМСБ Тема 2.1(b) Раздел 12. Прочие финансовые инструменты Раздел 22. Обязательства и капитал Майкл Уэллс МСФО для ПМСБ 1 Тема 2.1(b) Раздел 12. Прочие финансовые инструменты Раздел 22. Обязательства и капитал Майкл Уэллс Раздел 12 Признание и оценка Первоначальное признание: Когда предприятие становится стороной

Подробнее

Основные отличия МСФО и РСБУ

Основные отличия МСФО и РСБУ Основные отличия МСФО и РСБУ Все большее количество групп компаний и предприятий составляют отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Во многих странах мира,

Подробнее

Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) за 2013 год

Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) за 2013 год Финансовая отчетность, составленная в соответствии с МСФО Банка ВТБ 24 (закрытое акционерное общество) за 2013 год Содержание Стр. Отчет о финансовом положении 5 Отчет о совокупном доходе 6 Отчет об изменениях

Подробнее

АННОТАЦИЯ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ. по дисциплине. «Организация безналичных расчетов»

АННОТАЦИЯ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ. по дисциплине. «Организация безналичных расчетов» АННОТАЦИЯ РАБОЧЕЙ ПРОГРАММЫ по дисциплине «Организация безналичных расчетов» Цель дисциплины сформировать целостную систему знаний о деньгах и управлений ими, раскрыть взаимосвязь всех понятий, их логику

Подробнее

18-20 ноября 2015, Москва Алексей Петровский Руководитель проекта topanalytic.com. Валютное хеджирование

18-20 ноября 2015, Москва Алексей Петровский Руководитель проекта topanalytic.com. Валютное хеджирование 18-20 ноября 2015, Москва Алексей Петровский Руководитель проекта topanalytic.com Валютное хеджирование СОДЕРЖАНИЕ 1. Участники валютного рынка и факторы, влияющие на котировки валют 2. Основная терминология

Подробнее

Хеджирование валютных и процентных рисков

Хеджирование валютных и процентных рисков Хеджирование валютных и процентных рисков Татьяна Сафонова, Старший менеджер группы консультирования компаний финансового сектора Отдела налогового и юридического консультирования, КПМГ в России и СНГ

Подробнее

МЕТОДИКА ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ОАО «РОНИН

МЕТОДИКА ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ОАО «РОНИН Утверждено Генеральным директором ОАО «РОНИН Траст» Приказ 01-ХД/09/1 от «12» мая 2016г. Стукалов С.А. МЕТОДИКА ОЦЕНКИ СТОИМОСТИ ОБЪЕКТОВ ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ОАО «РОНИН Траст» Москва, 2016 г. 1.Термины

Подробнее

Важным элементом функционирования бюджетных отношений в РФ является система

Важным элементом функционирования бюджетных отношений в РФ является система ПАНТЕЛЕЕВ Алексей Юрьевич Кандидат экономических наук, руководитель Управление Федерального казначейства по Свердловской области 620142, РФ, г. Екатеринбург, ул. Фурманова, 34 Контактные телефоны: (343)

Подробнее

Глава 14. Учет финансовых результатов

Глава 14. Учет финансовых результатов Глава 14. Учет финансовых результатов Общие положения... 1 Определение финансового результата... 2 Финансовый результат по обычным видам деятельности...3 Финансовый результат по прочим доходам и расходам...7

Подробнее

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТИХООКЕАНСКИЙ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ И ТЕХНОЛОГИЙ Н. В. Димитренко БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКАХ Издательство Дальневосточного университета 2002 ВЛАДИВОСТОК

Подробнее

в Инструкцию Банка России от 3 декабря 2012 года 139-И Об обязательных нормативах банков... 32

в Инструкцию Банка России от 3 декабря 2012 года 139-И Об обязательных нормативах банков... 32 30 ÍÎßÁÐß 2013 ВЕСТНИК БАНКА РОССИИ ¹ 69 (1465) Ñ Î Ä Å Ð Æ À Í È Å 1 îôèöèàëüíûå äîêóìåíòû... 2 Указание Банка России от 25.10.2013 3092-У О внесении изменений в Положение Банка России от 28 сентября

Подробнее

26 декабря 2003 г. 183 «О внесении изменений и дополнений в

26 декабря 2003 г. 183 «О внесении изменений и дополнений в ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 30 апреля 2012 г. 26 Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений и отдельных

Подробнее

«ЭКОНОМИКА» И «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ»

«ЭКОНОМИКА» И «ФИНАНСЫ И КРЕДИТ» МИНИСТЕРСТВО ТРАНСПОРТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

Подробнее

Сведения для определения индивидуального варианта контрольной работы. По горизонтали предпоследняя цифра студенческого билета

Сведения для определения индивидуального варианта контрольной работы. По горизонтали предпоследняя цифра студенческого билета Опубликовано на нашем сайте: 11 февраля 2003 г. КОНРОЛЬНАЯ РАБОТА ПО КУРСУ «Налогообложение организаций финансового сектора экономики» для студентов дистанционного обучения (просмотрено и рекомендовано

Подробнее

Поставочные фьючерсные контракты на валютном рынке

Поставочные фьючерсные контракты на валютном рынке Поставочные фьючерсные контракты на валютном рынке Поставочные фьючерсные контракты на валютном рынке Московской Биржи На валютном рынке Московской Биржи запущены торги поставочными фьючерсами по валютным

Подробнее

РАСЧЕТ размера собственных средств

РАСЧЕТ размера собственных средств РАСЧЕТ размера собственных средств на 3. января. 206 г. Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания Айсегментс (полное фирменное наименование юридического лица) СТОИМОСТЬ АКТИВОВ Наименование

Подробнее

Закладка программы Печатная форма документа. Поступление доп. расходов Покупка Нет Дт Кт Дт Кт 60.01

Закладка программы Печатная форма документа. Поступление доп. расходов Покупка Нет Дт Кт Дт Кт 60.01 Основные средства: Хозяйственная операция 1. Приобретено основное средство у поставщика 2. Оказаны услуги по доставке основного средства 3. Оказаны информационные или посреднические услуги по основному

Подробнее

ПРЕСС - РЕЛИЗ 16. О ситуации на финансовом рынке. 22 июня 2016 года г. Алматы

ПРЕСС - РЕЛИЗ 16. О ситуации на финансовом рынке. 22 июня 2016 года г. Алматы ПРЕСС - РЕЛИЗ 16 О ситуации на финансовом рынке 22 июня 2016 года г. Алматы 1. Инфляция в мае 2016 года По официальным данным Комитета по статистике Министерства национальной экономики Республики Казахстан,

Подробнее

УЧЕТ ТОВАРОВ И УСЛУГ В ПРОГРАММЕ «1С: ПРЕДПРИЯТИЯ 8.2» Лабораторная работа 10

УЧЕТ ТОВАРОВ И УСЛУГ В ПРОГРАММЕ «1С: ПРЕДПРИЯТИЯ 8.2» Лабораторная работа 10 УЧЕТ ТОВАРОВ И УСЛУГ В ПРОГРАММЕ «1С: ПРЕДПРИЯТИЯ 8.2» Лабораторная работа 10 10.1. ПОСТУПЛЕНИЕ ТОВАРОВ Задание 1. Оформить 12.01.15г. поступление товаров в организацию с помощью документа «Поступление

Подробнее

НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ НСБУГС

НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ НСБУГС Проект НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ГОСУДАРСТВЕННОМ СЕКТОРЕ НСБУГС -2 УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 1. Общие положения 2. Сфера применения 3. Основные термины 4. Признание товарно-материальных запасов

Подробнее

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ М. И. Кутер докт. экон. наук, заведующий кафедрой бухгалтерского учета и аудита Кубанского госуниверситета (г. Краснодар) М. М. Гурская канд. экон. наук, преподаватель кафедры

Подробнее

СТАНДАРТНЫЕ УСЛОВИЯ СРОЧНЫХ ТОВАРНЫХ СДЕЛОК

СТАНДАРТНЫЕ УСЛОВИЯ СРОЧНЫХ ТОВАРНЫХ СДЕЛОК СТАНДАРТНЫЕ УСЛОВИЯ СРОЧНЫХ ТОВАРНЫХ СДЕЛОК 2012 г. This Standard Terms of Commodity Derivatives Transactions is based, in part, on selected provisions of the 2005 ISDA Commodity Definitions and Exhibits,

Подробнее

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Кемеровский государственный университет»

Подробнее

Приложение 1 Сведения о лице, предоставившем обеспечение по облигациям выпусков ОАО «Балтийский лизинг»

Приложение 1 Сведения о лице, предоставившем обеспечение по облигациям выпусков ОАО «Балтийский лизинг» Приложение 1 Сведения о лице, предоставившем обеспечение по облигациям выпусков ОАО «Балтийский лизинг» В соответствии с требованиями пункта 9.1.2. Приложения 2 к «Положению о раскрытии информации эмитентами

Подробнее

Правила работы на валютном рынке Московской биржи ЗАО «Инвестиционная компания «РИКОМ-ТРАСТ»

Правила работы на валютном рынке Московской биржи ЗАО «Инвестиционная компания «РИКОМ-ТРАСТ» Правила работы на валютном рынке Московской биржи ЗАО «Инвестиционная компания «РИКОМ-ТРАСТ» I. Торговля на валютном рынке 1. ЗАО «ИК «РИКОМ-ТРАСТ» (далее Риком-Траст) предоставляет своим клиентам доступ к торгам на валютном рынке Московской биржи (далее Биржа) по следующим инструментам: USDRUB_TOD - валютный контракт на покупку долларов США за рубли с расчетами сегодня («TODAY»); EURRUB_TOD - валютный контракт на покупку евро за рубли с расчетами сегодня («TODAY»); CNYRUB_TOD - валютный контракт на покупку юаней за рубли с расчетами сегодня («TODAY»); USDRUB_TOM - валютный контракт на покупку долларов США за рубли с расчетами завтра («TOMORROW»), то есть в следующую торговую сессию, например, для пятницы следующая торговая сессия обычно бывает в понедельник; EURRUB_TOM - валютный контракт на покупку евро за рубли с расчетами завтра («TOMORROW»). CNYRUB_TOM - валютный контракт на покупку юаней за рубли с расчетами завтра («TOMORROW»). Контракты «TODAY» по валютам USD и EUR торгуются в Риком-Трасте с 10:00 до 14:00, а по валюте CNY с 10:00 до 11:00. Контракты «TOMORROW» торгуются с 10:00 до 23:50. 2. Клиент Риком-Траста имеет возможность подать поручение на покупку валютных контрактов с признаком «исполнить» и без признака «исполнить». Если выполняется поручение с признаком «исполнить» и на счете клиента появляются валютные контракты, то в районе 15:00 они конвертируются в соответствующую валюту - USD, EUR или CNY. За эту операцию Риком-Траст взимает комиссию согласно тарифам. По валюте CNY в Риком-Траст принимаются только поручения с исполнением. Поручения без исполнения по валюте CNY отклоняются. Например, если клиент в 11:30 подал поручение «Купить 5000 USDRUB_TOD по цене 30.3330 руб. с признаком «исполнить» и это поручение выполнилось на Бирже в 12:10, то в 12:10 на счете клиента появляется 5000 контрактов USDRUB_TOD, а затем, в районе 15:00, эти контракты конвертируются на счете клиента в 5000 USD. Эти два события - списание контрактов и зачисление валюты - происходят одновременно. 3. Если клиент Риком-Траста подает поручение без признака «исполнить» и это поручение выполняется на Бирже и если клиент до 14 часов текущего дня не закрыл позицию «TODAY», то в районе 15:00 происходит «роллирование», или «перенос позиции» клиента с «TODAY» на «TOMORROW». Это означает, что все позиции клиента по контрактам «TODAY» становятся позициями по контрактам «TOMORROW». При этом количество контрактов и их цена покупки остаются без изменения. За эту операцию Риком-Траст взимает комиссию согласно тарифам. Например, если клиент в 12:30 подал поручение «Купить 5000 EURRUB_TOD по цене 40.0805 руб. без признака «исполнить» и это поручение выполнилось на Бирже в 13:10, то в 13:10 на счете клиента появляется 5000 контрактов EURRUB_TOD, а затем, в

Подробнее

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПРЕСС- РЕЛИЗ 8 5 апреля 2006 года. О ситуации на финансовом рынке

НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПРЕСС- РЕЛИЗ 8 5 апреля 2006 года. О ситуации на финансовом рынке НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН ПРЕСС- РЕЛИЗ 8 5 апреля года О ситуации на финансовом рынке 1. Инфляция. По официальным данным Агентства Республики Казахстан по статистике инфляция в марте года

Подробнее

Бухгалтерский учёт (по отраслям)

Бухгалтерский учёт (по отраслям) Тестовые задания для аттестации инженерно-педагогических работников ГБОУ НиСПО Бухгалтерский учёт (по отраслям) (Составитель преподаватель специальных дисциплин Ерошина И.В., ГОУ СПО Спасский АПТ) Имя

Подробнее

Аннотация к рабочей программе профессионального модуля

Аннотация к рабочей программе профессионального модуля Частное образовательное учреждение высшего образования «Русско-Британский Институт Управления» (ЧОУВО РБИУ) Кафедра дизайна Аннотация к рабочей программе профессионального модуля ПМ.01 Ведение расчетных

Подробнее

ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ «00»: ПРАВО НА ЖИЗНЬ

ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ «00»: ПРАВО НА ЖИЗНЬ УДК 657.3 ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЙ СЧЕТ «00»: ПРАВО НА ЖИЗНЬ Лябушева Анастасия Александровна, студентка 4 курса экономического факультета, e-mail: lyabusheva-anastasia@yandex.ru Мордовский государственный университет

Подробнее

РАСЧЕТ РАЗМЕРА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

РАСЧЕТ РАЗМЕРА СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ Приложение к Указанию Банка России от 5.0.205 3533-У (в ред. Указания Банка России от 0.2.205 3890-У) Код территории по ОКАТО 45380000 Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) Основной государственный

Подробнее

ФОНД ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ ДИСЦИПЛИНЫ (СПО) ОП.04 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

ФОНД ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ ДИСЦИПЛИНЫ (СПО) ОП.04 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ Лист 1 ФОНД ОЦЕНОЧНЫХ СРЕДСТВ ДИСЦИПЛИНЫ (СПО) ОП.04 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ основной образовательной программы среднего профессионального образования программы подготовки специалистов среднего звена по специальности:

Подробнее

Учетная политика Общества с ограниченной ответственностью «Русфинанс Банк» на 2010 год

Учетная политика Общества с ограниченной ответственностью «Русфинанс Банк» на 2010 год ПРИЛОЖЕНИЕ 9 794 Учетная политика Общества с ограниченной ответственностью «Русфинанс Банк» на 2010 год 795 Учетная политика на 2010 год Приложение 1 к Приказу 817 от 31 декабря 2009 года Нормативные документы,

Подробнее